Resolución General D.G.I. 3.834

RESOLUCION GENERAL D.G.I. 3.834
Buenos Aires, 9 de junio de 1994
B.O.: 24/6/94

Regímenes Nacionales de la Seguridad Social y de Obras Sociales. Empleadores. Determinación e ingreso de aportes y contribuciones. Procedimientos. Obligaciones. Texto sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 712/99 (B.O.: 29/10 y 10/11/99). Con las modificaciones de las Res. Grales. A.F.I.P. 751/00 (B.O.: 5/1/00), 870/00 (B.O.: 11/7/00), 943/00 (B.O.: 18/12/00), 953/01 (B.O.: 10/1/01), 1.018/01 (B.O.: 29/5/01), 1.053/01 (B.O.: 1/8/01), 1.082/01 (B.O.: 3/9/01), 1.167/01 (B.O.: 3/12/01), 1.544/03 (B.O.: 31/7/03) y 1.584/03 (B.O.: 27/10/03), y Res. Conj. A.F.I.P. 1.208/02 e I.N.A.R.S.S. 1/02 (B.O.: 29/1/02), A.F.I.P. 1.274/02 e I.N.A.R.S.S. 7/02 (B.O.: 3/5/02), A.F.I.P. 1.360/02 e I.N.A.R.S.S. 16/02 (B.O.: 25/10/02), A.F.I.P. 1.474/03 e I.N.A.R.S.S. 2/03 (B.O.: 28/3/03); y A.F.I.P. 1.750/04 (B.O.: 13/10/04), 1.889/05 (B.O.: 1/6/05), 1.915/05 (B.O.: 25/7/05), 2.008/06 (B.O.: 1/3/06), 2.143/06 (B.O.: 10/10/06), 2.388/08 (B.O.: 18/1/08), 2.590/09 (B.O.: 16/4/09), 2.737/09 (B.O.: 23/12/09), 2.759/10 (B.O.: 25/1/10), 2.868/10 (B.O.: 15/7/10), 3.224/11 (B.O.: 30/11/11), 3.254/12 (B.O.: 18/1/12), 3.637/14 (B.O.: 13/6/14), 3.757/15 (B.O.: 31/3/15), 3.940/16 (B.O.: 27/9/16) y 4.055/17 (B.O.: 19/5/17).

Nota: para texto anterior de la norma ver Res. Gral. D.G.I. 3.834 (I).


GUIA TEMATICA

– Marco de aplicación . Empleadores. Sujetos obligados del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones. Ley 24.241 y sus modificaciones. Aplicación. Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones – Versión 11
Artículo 1
– Conceptos incluidos. Aportes y contribuciones. Cuotas destinadas a las A.R.T. Contribuciones sobre vales alimentarios o cajas de alimentos
Artículo 2
TITULO I - Determinación e ingreso de las obligaciones
CAPITULO A - Presentación de declaración jurada

– Presentación de disquete y F. de declaración jurada 931. Lugar de presentación, según se trate de contribuyentes comprendidos, o no, en el S.A.D.

Artículo 3

– Lectura, validación y grabación de la información. Errores. Inconsistencias. Rechazo. Comprobante de la presentación

Artículo 4

– Empleadores sin personal. Presentación F. declaración jurada 931 con la leyenda “Sin empleados”

CAPITULO B - Ingreso del saldo de declaración jurada

Artículo 5

– Lugar. Formas. Elementos a presentar. Constancias de pago

Artículo 6

TITULO II - Ley de Riesgos del Trabajo
CAPITULO A - Cuotas destinadas al financiamiento de las prestaciones de las A.R.T. (Ley 24.557, arts. 23 y 24)

– Determinación e ingreso. Instrucciones

CAPITULO B - Determinadas prestaciones dinerarias (Ley 24.557, Cap. IV)

Artículo 7

– Monto de las prestaciones dinerarias. Límite mínimo y máximo. Remuneraciones y prestaciones dinerarias simultáneas. Límites

Artículos 8

– Declaración jurada mensual. Empleados a consignar

Artículos 9
TITULO III - Vales alimentarios o cajas de alimentos (Ley 24.700, art. 4)

– Determinación e ingreso de la contribución. Instrucciones
– Período entre los días 23 y 31/10/96, ambos inclusive. Aplicación de porcentajes
– Dto. 2.609/93. No aplicabilidad

Artículo 10
Artículo 11
Artículo 12
TITULO III - Disposiciones generales

– Detección de errores. Rectificación de las presentaciones. Contenido de la información. Ingreso
– Intereses resarcitorios y/o multas. Cancelación. Forma
– Cumplimiento de las obligaciones. Fechas de vencimiento. Año 1999: aplicación Res. Gral. A.F.I.P. 183/98 y su complementaria

Artículo 13
Artículo 14
Artículo 15
ANEXOS

– Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones – Versión 11
– Confección de declaración jurada. Pautas de aplicación
– Declaraciones juradas rectificativas. Procedimiento aplicable

I
II
III

Tablas
– T01: Tabla de alícuotas generales de aportes
– T02: Tabla de códigos de zonas geográficas
– T03: Tabla de códigos de actividad – Tabla de códigos de situación de revista – Tabla de códigos de condición – Tabla de códigos de modalidad de contratación
– T04: Tablas de alícuotas de contribuciones generales y reducidas
– T05: Tabla de códigos de obras sociales

IV

Art. 1 – Los empleadores que resulten sujetos obligados del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones establecido por la Ley 24.241 y sus modificaciones, a efectos de la determinación e ingreso de los aportes, contribuciones y cuotas que se detallan en el art. siguiente, deberán utilizar, mediante sistemas computadorizados, la aplicación denominada “Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones – Versión 11” , como única autorizada y aprobada por este organismo, cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo I, y de acuerdo con los procedimientos, plazos, formas y demás condiciones que se establecen en esta resolución general.

El funcionamiento de la aplicación que se dispone mediante la presente requerirá tener preinstalado el sistema informático denominado “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones – Versión 3.0”, aprobado por la Res. Gral. A.F.I.P. 462/99.

Art. 2 – La aplicación “Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones – Versión 11” será de uso obligatorio para los empleadores comprendidos en el Sistema Unico de la Seguridad Social, para la determinación e ingreso del saldo resultante:

a) Aportes y contribuciones con destino a los Regímenes Nacionales de la Seguridad Social y de Obras Sociales y, en su caso, al financiamiento del Fondo Nacional de Empleo: con relación a las remuneraciones devengadas a partir del 1 de julio de 1994, inclusive.

b) Cuotas destinadas al financiamiento de las prestaciones a cargo de las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (A.R.T.) –Ley 24.557, arts. 23 y 24–: con relación a las remuneraciones devengadas a partir del 1 de junio de 1996, inclusive.

c) Aportes y contribuciones con destino al S.U.S.S., respecto de determinadas prestaciones dinerarias –Ley 24.557, Cap. IV–: respecto de los devengados a partir del 1 de julio de 1996, inclusive.

d) Contribuciones sobre los montos que se abonen a los trabajadores en vales alimentarios o cajas de alimentos –Ley 24.700, art. 4–: respecto de los montos devengados a partir del 23 de octubre de 1996, inclusive.


TITULO I - Determinación e ingreso de las obligaciones
CAPITULO A - Presentación de declaración jurada

Art. 3 – Los empleadores deberán presentar:

a) uno (o más) disquetes de tres pulgadas y media (3½”) HD –rotulados con indicación de: S.I.J.P., apellido y nombres o denominación, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y período–; y

b) el F. de declaración jurada 931 –que resulte de la aplicación provista por este organismo–, por original, el que se confeccionará siguiendo las pautas que se especifican en el Anexo II.

Tal presentación deberá efectuarse conforme se indica:

1. Contribuyentes o responsables comprendidos en los sistemas diferenciados de control, dispuestos por las Res. Grales. D.G.I. 3.282 y 3.423 –Cap. II– y sus respectivas modificatorias y complementarias: en el puesto Sistema de Atención Directa (S.A.D.) de la dependencia que efectúa el control de sus obligaciones.

2. Contribuyentes no comprendidos en el inc. anterior: en las instituciones bancarias habilitadas por este organismo, de acuerdo con los sistemas “OSIRIS” u “OSIRIS en línea”, o mediante las “terminales de autoservicio”, dispuestos por las Res. Grales. A.F.I.P. 191/98, sus modificatorias y complementaria, 474/99 y su modificatoria, y 664/99, respectivamente.

No serán admitidas las presentaciones que se realicen mediante envío postal.

Art. 4 – En el momento de la presentación, a que se refiere el art. anterior, se procederá a la lectura, validación y grabación de la información contenida en el o los archivos magnéticos, y se verificará si ella responde a los datos contenidos en el F. de declaración jurada 931.

De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa diferente del provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentación será rechazada, generándose una constancia de tal situación, y en consecuencia no se habilitará, de corresponder, el respectivo pago.

De resultar aceptada la información, se entregará un “acuse de recibo” o un “tique acuse de recibo”, según la forma de presentación, que habilitará al responsable para efectuar el pago de la obligación.

Art. 5 – Aquellos empleadores que en un período mensual no hayan ocupado personal en relación de dependencia quedan obligados a presentar el F. de declaración jurada 931 que contendrá la leyenda “Sin empleados”, consignada por la aplicación y el disquete correspondiente, generados por el sistema.

La obligación que establece el párrafo anterior se cumplirá, únicamente, respecto del primer mes en el que se verifique la condición descripta, correspondiendo reiterar la presentación sólo cuando la mencionada situación se interrumpa con un período mensual que origina la obligación de determinación e ingreso de los aportes y contribuciones.

CAPITULO B - Ingreso del saldo de declaración jurada

Art. 6 – El ingreso del saldo resultante de la declaración jurada se efectuará según se indica en cada caso:

a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo Operativo del Banco de la Nación Argentina habilitado en la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales.

b) Responsables comprendidos en el Cap. II de la Res. Gral. D.G.I. 3.423 y sus modificaciones: en la institución bancaria habilitada en la respectiva dependencia.

c) Demás contribuyentes y responsables: en las entidades bancarias habilitadas por este organismo, conforme a lo dispuesto por las Res. Grales. A.F.I.P. 191/98, sus modificatorias y complementaria, 474/99 y su modificatoria, y 664/99, que establecen, respectivamente, la utilización de los sistemas “OSIRIS” y “OSIRIS en línea”, y las “terminales de autoservicio”.

A los fines de efectuar el pago correspondiente, los contribuyentes y/o responsables que se indican deberán concurrir con los siguientes elementos:

1. Los señalados en los precedentes incs. a) y b): con el “acuse de recibo” emitido por el puesto Sistema de Atención Directa (S.A.D.).

Como constancia de pago, el sistema emitirá un comprobante F. 107 o, en su caso, el que imprima conforme a lo dispuesto por la Res. Gral. D.G.I. 3.886.

2. Los mencionados en el inc. c):

2.1. con la constancia de inscripción, la tarjeta identificatoria o cualquier otro certificado que, a ese efecto, haya emitido este organismo; y

2.2. con el “acuse de recibo” o el “tique acuse de recibo”, de la declaración jurada, según la forma de presentación.

Las entidades bancarias, contra el pago de la obligación entregarán, como constancia, un tique que lo acreditará.

Los ingresos deberán efectuarse mediante depósito en efectivo o con cheque de la casa cobradora.


TITULO II - Ley de Riesgos del Trabajo
CAPITULO A - Cuotas destinadas al financiamiento de las prestaciones de las A.R.T. (Ley 24.557, arts. 23 y 24)

Art. 7 (1) – Los empleadores comprendidos en el S.U.S.S. determinarán e ingresarán las cuotas destinadas al financiamiento de las prestaciones a cargo de las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo y la suma fija con destino al financiamiento del Fondo para Fines Específicos, conforme a lo establecido por la Ley 24.557 y el Dto. 590/97, respectivamente, de acuerdo con las instrucciones dispuestas en el pto. 2.16 del Anexo II.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 870/00, art. 1, pto. 1 (B.O.: 11/7/00). Aplicación: respecto de las obligaciones que correspondan a los aportes y contribuciones de los Regímenes de Seguridad Social y de Obras Sociales, cuyas presentaciones se efectúen a partir del 11/7/00, inclusive. El texto anterior decía:

“Artículo 7 – Los empleadores comprendidos en el S.U.S.S. determinarán e ingresarán las cuotas destinadas al financiamiento de las prestaciones a cargo de las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo, conforme a lo establecido por la Ley 24.557, de acuerdo con las instrucciones dispuestas en el pto. 2.16 del Anexo II”.

CAPITULO B - Determinadas prestaciones dinerarias (Ley 24.557, Cap. IV)

Art. 8 – El monto de las prestaciones dinerarias para la determinación de los aportes y contribuciones con destino al S.U.S.S. no podrá ser inferior al importe equivalente a tres veces el valor del MOPRE y tendrá como límite máximo el importe equivalente a sesenta veces el valor del MOPRE, en orden a lo establecido en el art. 9 de la Ley 24.241 y sus modificaciones, teniendo en cuenta – a los efectos del límite mínimo– las normas que regulan la actividad que desarrollaba el trabajador al tiempo de producirse la manifestación invalidante.

En el supuesto de que el trabajador perciba en forma simultánea remuneraciones y prestaciones dinerarias, los referidos límites operarán en forma independiente para cada uno de los conceptos indicados.

Art. 9 – Los empleadores deberán consignar en la misma declaración jurada mensual, además de su personal dependiente activo, a aquellos trabajadores a los que les efectúe el pago de las prestaciones dinerarias.


TITULO III - Vales alimentarios o cajas de alimentos (Ley 24.700, art. 4)

Art. 10 – La determinación e ingreso de la contribución del catorce por ciento (14%) sobre los montos que se abonen a los trabajadores en vales alimentarios o cajas de alimentos, dispuesta en el art. 4 de la Ley 24.700, se efectuará teniéndose en cuenta las instrucciones que se establecen en el pto. 2.18 del Anexo II.

Art. 11 – La obligación del período comprendido entre los días 23 y 31 del mes de octubre de 1996, ambos inclusive, se determina aplicando el porcentaje de la contribución – catorce por ciento (14%)– sobre el veintinueve con tres centésimos por ciento (29,03%) del monto total de los vales alimentarios o cajas de alimentos correspondientes a dicho mes.

Art. 12 – La reducción de las contribuciones patronales sobre la nómina salarial dispuesta en el Dto. 2.609, de fecha 22 de diciembre de 1993 y sus modificaciones, no es aplicable a la contribución referida en este título.


TITULO IV - Disposiciones generales

Art. 13 (1) – En el supuesto de detectarse errores en la información contenida en las presentaciones a las que alude el Cap. A del Tít. I de la presente, corresponderá rectificarlas. A tal fin, se deberán observar las opciones, por nómina completa o por novedad, el procedimiento, los requisitos y condiciones que se establecen en el Anexo III. De tratarse de errores que den lugar al ingreso de diferencias, corresponderá asimismo y por separado, el pago de los intereses resarcitorios que resulten procedentes.

No obstante no corresponderá rectificarlas cuando el error detectado sea el Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) de un trabajador, en cuyo caso se deberá presentar el F. 933, por duplicado, cubierto en todas sus partes. Juntamente se presentará fotocopia de la documentación detallada en el mismo, acompañada de los respectivos originales para su autenticación por el funcionario interviniente.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 1.915/05, art. 4, inc. a) (B.O.: 25/7/05). Vigencia: a partir del 1/8/05, inclusive. El texto anterior decía:

“Artículo 13 – En el supuesto de detectarse errores en la información contenida en las presentaciones a las que alude el Cap. A del Tít. I de la presente, corresponderá rectificarlas, debiendo contener las nuevas presentaciones el total de la información nominativa y global, aun de aquellos datos que no sufran modificación alguna respecto de la presentación original, excepto de los consignados en los campos ‘Montos a ingresar’. A dichos efectos se utilizará el procedimiento que se establece en el Anexo III.

(1) No obstante, no corresponderá rectificarlas cuando el error detectado sea el Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) de un trabajador, en cuyo caso se deberá presentar el F. 933, por duplicado, cubierto en todas sus partes. Juntamente se presentará fotocopia de la documentación detallada en el mismo, acompañada de los respectivos originales para su autenticación por el funcionario interviniente.

De tratarse de errores que den lugar al ingreso de diferencias, corresponderá asimismo y por separado, el pago de los intereses resarcitorios que resulten procedentes.

(1) Segundo párrafo incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 1.018/01, art. 1, pto. 1 (B.O.: 29/5/01). Aplicación: para las presentaciones que se efectúen a partir del 1/6/01, inclusive”.

Art. 14 – La cancelación de intereses resarcitorios y/o multas deberá efectuarse según se indica en cada caso:

a) Los responsables a que se refieren los incs. a) y b) del art. 6: mediante el volante de pago F. 105, entregado por la dependencia de este organismo; la única constancia del pago realizado será el comprobante F. 107, emitido por el sistema o, en su caso, el dispuesto por la Res. Gral. D.G.I. 3.886.

b) Los responsables a que se refiere el art. 6, inc. c): mediante el F. 801/C cubierto en todas sus partes –por original–, que será considerado como formulario de información para el Banco correspondiente, no resultando comprobante de pago. El sistema emitirá un tique que acreditará la cancelación respectiva.

Art. 15 – Las obligaciones dispuestas en el Tít. I de la presente se cumplirán hasta los días del mes siguiente al devengamiento de los aportes, contribuciones y cuotas indicados en el art. 2 de la presente, según el cronograma de vencimientos que se establezca para cada año calendario (respecto del año 1999 rigen las fechas de vencimiento dispuestas por la Res. Gral. A.F.I.P. 183/98 y su complementaria).

Cuando alguna de las fechas de vencimiento coincida con día feriado o inhábil, la misma, así como las posteriores, se trasladarán correlativamente al o a los días hábiles inmediatos siguientes.


ANEXO I - Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones - Versión 11
(para ver el Anexo I en formato htm haga click)

ANEXO II - Confección de declaración jurada. Pautas de aplicación
(para ver el Anexo II en formato htm haga click)

ANEXO III - Declaraciones juradas rectificativas. Procedimiento aplicable
(para ver el Anexo III en formato htm haga click)

ANEXO IV - Tablas
(para ver el Anexo IV: Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones - Versión 22 en formato htm haga click)