Resolución General A.F.I.P. 1.658/04 - Cuadro comparativo con el texto anterior

Res. Gral. A.F.I.P. 1.658/04. Tribunal Fiscal de la Nación. Solicitudes de compensación de saldos de impuestos.

CUADRO COMPARATIVO CON EL TEXTO ANTERIOR

El presente trabajo ha sido elaborado por las Asesoras Técnicas de la Comisión de Estudios Tributarios del C.P.C.E.C.A.B.A. Dras. María F. Ceraso y Mónica S. Yerise

Fecha del trabajo: 24/3/04

Res. Gral. A.F.I.P. 1.658/04

Res. Gral. D.G.I. 2.542

Art. 1 - Los contribuyentes y responsables podrán solicitar la compensación de sus obligaciones fiscales -determinadas y exigibles- con saldos a su favor aun cuando éstos correspondan a distintos tributos, de conformidad con el régimen que se establece en la presente resolución general.

Dicha compensación procederá en tanto los saldos deudores y acreedores pertenezcan a un mismo sujeto y siempre que la autoricen las normas que rigen los gravámenes de que se trate.

Art. 1 - Los contribuyentes o responsables podrán solicitar la compensación de sus obligaciones fiscales -determinadas y exigibles- con saldos a su favor aun cuando éstos correspondan a distintos tributos, de conformidad con el régimen que se establece en la presente resolución general.

Dicha compensación procederá en tanto los saldos deudores y acreedores pertenezcan a un mismo sujeto y siempre que la autoricen las normas que rigen los gravámenes de que se trate.

Art. 2 - Los saldos a favor del contribuyente o responsable sólo podrán resultar de:

a) determinaciones de oficio,

b) declaraciones juradas primitivas o rectificativas destinadas a salvar errores de cálculo,

c) resoluciones administrativas o judiciales, dictadas en recursos o demandas de repetición pasadas en autoridad de cosa juzgada.

Art. 2 - Los saldos a favor del contribuyente o responsable sólo podrán resultar de:

a) determinaciones de oficio;

b) declaraciones juradas primitivas, o rectificativas destinadas a salvar errores de cálculo;

c) resoluciones administrativas o judiciales, dictadas en recursos o demandas de repetición pasadas en autoridad de cosa juzgada;

d) pagos en exceso provenientes de distintos conceptos (vgr. cuotas de prórroga, intereses, actualizaciones, etcétera).

Art. 3 - No se encuentran comprendidos en el régimen que se establece por la presente resolución general los saldos a favor de los contribuyentes o responsables que se mencionan a continuación:

a) Los que cuenten con un régimen específico en materia de compensaciones,

b) Los resultantes de declaraciones juradas anuales que se imputen en la forma y oportunidad previstas en el art. 27, primer párrafo -in fine- de la Ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

Art. 3 - No se encuentran comprendidos en el régimen que se establece por la presente resolución general los saldos a favor de los contribuyentes o responsables que se mencionan a continuación:

a) los que cuenten con un régimen específico en materia de compensaciones;

b) los resultantes de declaraciones juradas anuales que se imputen en la forma y oportunidad previstas en el art. 34, primer párrafo "in fine" de la Ley 11.683 (t.o. 1978 y modif.).

Art. 4 - Los contribuyentes y responsables comprendidos en la ley de impuestos internos, texto sustituido por la Ley 24.674 y sus modificaciones, podrán compensar las obligaciones fiscales emergentes de dichos gravámenes, en las condiciones que establece la presente.

Art. 4 - Los contribuyentes y responsables de los impuestos comprendidos en la ley de impuestos internos (t.o. 1979 y modif.) podrán compensar las obligaciones fiscales emergentes de dichos gravámenes, en las condiciones que establece la presente resolución general.

Art. 5 - A los fines de solicitar la compensación se deberá observar el procedimiento de presentación que, según el caso y el sujeto, se establece a continuación:

a) De tratarse de saldos provenientes de declaraciones juradas determinativas:

1. Los sujetos comprendidos en las Res. Grales. D.G.I. 3.282 y 3.423 -Cap. II- y sus respectivas modificatorias y complementarias, deberán presentar en el puesto Sistema de Atención al Contribuyente (SAC) de la dependencia que efectúa el control de sus obligaciones, los siguientes elementos:

1.1. Un disquete de tres pulgadas y media (3 1/2") HD -rotulado externamente con indicación de: nombre del impuesto, apellido y nombres, denominación o razón social, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)-, que contenga el archivo del respectivo F. de declaración jurada 798 (5.1).

1.2. El F. de declaración jurada 798 por original, confeccionado mediante el programa aplicativo denominado “Compesnsaciones y volantes de pago Versión 1.0” (5.2).

2. Los restantes responsables efectuarán la solicitud de compensación mediante transferencia electrónica de datos a través de la página web de este organismo (http://www.afip.gov.ar). Los sujetos que no posean la Clave Fiscal para efectuar el trámite deberán solicitarla de acuerdo con el procedimiento previsto en el inc. b) del art. 3 de la Res. Gral. A.F.I.P. 1.345/02, sus modificatorias y complementaria.

Ante la inoperatividad del sistema, los sujetos usuarios podrán efectuar la presentación del F. de declaración jurada 798, conforme a la modalidad indicada en el párrafo anterior, hasta el primer día hábil inmediato siguiente al del vencimiento fijado para la respectiva obligación.

b) De tratarse de saldos provenientes de declaraciones juradas informativas (5.3) y de las situaciones previstas en el inc. c) del art. 2:

Los contribuyentes y responsables deberán presentar el F. de declaración jurada 574 -por original-, confeccionado en forma manual, acompañado de los elementos requeridos en cada norma específica de aplicación, atendiendo al sistema de control vigente que les corresponda.

En ambos procedimientos, se completarán tantos formularios de declaración jurada como deudas se pretenda compensar y no se admitirán presentaciones efectuadas por cualquier otra modalidad no prevista en este artículo.

(5.1) Control de presentación.

En el momento de la presentación se procederá a la lectura, validación y grabación de la información contenida en el archivo magnético, y se verificará si ella responde a los datos contenidos en el F. de declaración jurada 798.

De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa diferente al provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentación será rechazada, generándose una constancia de tal situación.

De resultar aceptada la información se entregará un “acuse de recibo” o “tique acuse de recibo”, según corresponda, que servirá de constancia de presentación.

(5.2) El programa aplicativo denominado “Compensaciones y volantes de pago Versión 1.0” se encuentra disponible en la página web de este organismo (http://www.afip.gov.ar).

(5.3) Origen de los saldos a favor:

1. Régimen de retribución a los consumidores finales -exteriorización de las entidades financieras de los importes acreditados- (F. 279).

2. Régimen de retribución a consumidores finales por uso de tarjetas de crédito (F. 354).

3. Crédito susceptible de transferencia a terceros proveniente de exportaciones u otras operaciones con igual tratamiento fiscal en el impuesto al valor agregado (F. 355).

4. Notificación de transferencia del crédito a terceros (F. 356).

5. Transferencia del importe del gravamen facturado en las operaciones de exportación (F. 404).

6. Transferencia de saldos a favor por venta de bienes de capital (F. 414).

7. Crédito fiscal resultante de exportaciones de carne bovina y/o productos elaborados con carne del mismo origen (F. 443).

8. Proyectos promovidos conforme al art. 5 del Dto. 804/96 (F. 541 Nuevo Modelo).

Art. 5 - Las solicitudes de compensación deberán instrumentarse mediante F. 277, utilizándose a tales efectos tantos formularios como deudas se pretenda compensar.

Los aludidos formularios se presentarán ante la dependencia de esta Dirección General Impositiva en la cual el solicitante se encuentre inscripto en el tributo que dio origen a la obligación que se pretende cancelar, o ante aquella donde obren los antecedentes de la misma, cuando no estuviere obligado a inscribirse como contribuyente o responsable.

Res. Gral. D.G.I. 3.866

Art. 1 - Sustitúyese el F. de declaración jurada 277, por el F. de declaración jurada 574, que por la presente se aprueba.
Toda cita efectuada en disposiciones vigentes que haga referencia al F. de declaración jurada 277, debe entenderse comprensiva de la mencionada sustitución.

Art. 2 - Lo dispuesto en el artículo anterior será de aplicación para las solicitudes de compensación que se presenten a partir del día 15 de setiembre de 1994, inclusive.

Art. 3 - De forma.

Art. 6 - Cuando se autorice la compensación tal acto no impedirá el posterior ejercicio de la facultad que acuerda el art. 16 de la Ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

Art. 6 - Cuando se autorice la compensación tal acto no impedirá el posterior ejercicio de la facultad que acuerda el art. 23 de la Ley 11.683 (t.o. 1978 y modif.)

 

Art. 7 - Facúltase para resolver las compensaciones solicitadas a los jefes de División Recaudación, Agencias y Distritos.

Art. 7 - Las solicitudes de compensación producirán efectos desde el momento de su presentación, siempre que en dicho acto se hubieren observado todos los requisitos exigidos por esta resolución general. En caso contrario, sólo producirán efectos a partir de la fecha en que se verifique el cumplimiento total de dichos requisitos.

Art. 8 - Las solicitudes de compensación producirán efectos desde el momento de su presentación, siempre que en dicho acto se hubieren conservado todos los requisitos exigidos por esta resolución general. En caso contrario, sólo producirán efectos a partir de la fecha en que se verifique el cumplimiento total de dichos requisitos.

Art. 8 - Verificada la validez formal de la solicitud y sin perjuicio de lo establecido por el art. 6 de la presente, el juez administrativo competente notificará al peticionario mediante nota:

a) los conceptos en los cuales se origina el saldo a favor y el monto total del mismo;

b) los conceptos e importes de las obligaciones fiscales que se cancelan, consignando -en su caso- los ajustes que se hayan efectuado respecto de los accesorios liquidados por el solicitante;

c) la fecha a partir de la cual surte efectos la compensación, conforme a lo previsto en el artículo anterior;

d) de corresponder, los fundamentos que avalen la impugnación total o parcial del pretendido crédito.

Art. 9 - Verificada la validez formal de la solicitud y sin perjuicio de lo establecido por el artículo 6 de la presente resolución general, el juez administrativo competente deberá notificar al peticionario mediante nota:

a) Los conceptos en los cuales se origina el saldo a favor y el monto total del mismo;

b) Los conceptos e importes de las obligaciones fiscales que se cancelan, consignando -en su caso- los ajustes que se hayan efectuado con respecto a la actualización e intereses liquidados por el solicitante;

c) La fecha a partir de la cual surte efectos la compensación conforme a lo previsto en el artículo anterior;

d) De corresponder, los fundamentos que avalen la impugnación total o parcial del pretendido crédito.

Art. 9 - Durante cuarenta y cinco días corridos, contados desde la presentación de la solicitud de compensación, no podrá modificarse la petición efectuada.

El requerimiento que realice este organismo tendiente a subsanar omisiones, interrumpirá el término corrido del plazo antes señalado, hasta el momento en que se verifique el cumplimiento de los requisitos inobservados.

Art. 10 - Durante cuarenta y cinco días corridos, contados desde la presentación de la solicitud de compensación, no podrá modificarse la petición efectuada.

El requerimiento que realice este organismo tendiente a obtener el saneamiento de omisiones, interrumpirá el término corrido del plazo antes señalado, hasta el momento en que se verifique el cumplimiento de los requisitos inobservados.

Art. 10 - Apruébase el anexo que forma parte de la presente.

 

Art. 11 - Derógase la Res. Gral. D.G.I. 2.542, su modificatoria y su complementaria, a partir de la fecha indicada en el artículo siguiente, sin perjuicio de mantener la vigencia de lo previsto en su art. 13 y del F. de declaración jurada 574.

Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de la Res. Gral. D.G.I. 2.542, su modificatoria y su complementaria, debe entenderse referida a la presente resolución general, para lo cual -cuando corresponda- deberán considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso.

Art. 11 - A partir del día de la publicación en el Boletín Oficial de esta resolución general, queda derogado el régimen de transferencias instituido mediante la Res. Gral. 2.223.

Art. 12 - Las disposiciones de esta resolución general serán de aplicación para las solicitudes de compensación que se formulen a partir del día 1 de abril de 2004, inclusive.

Art. 12 - La presente resolución general regirá para las solicitudes de compensación que se formulen a partir del día 1 de junio de 1985, inclusive, oportunidad en la cual quedará derogado el régimen de compensaciones establecido por la Res. Gral. 2.223.

Art. 13 - De forma.