Resolución General A.F.I.P. 1.415/03

RESOLUCION GENERAL A.F.I.P. 1.415/03
Buenos Aires, 7 de enero de 2003
B.O.: 13/1/03

Procedimiento tributario. Facturación y registración. Régimen de emisión de comprobantes, registración de operaciones e información. Res. Gral. D.G.I. 3.419. Su sustitución. Texto unificado y ordenado. Con las modificaciones de las Res. Grales. A.F.I.P. 1.435/03 (B.O.: 4/2/03), 1.514/03 (B.O.: 5/6/03), 1.626/04 (B.O.: 27/1/04), 1.656/04 (B.O.: 18/3/04), 1.664/04 (B.O.: 1/4/04), 1.697/04 (B.O.: 1/7/04), 1.702/04 (B.O.: 15/7/04), 1.885/05 (B.O.: 23/5/05), 1.970/05 (B.O.: 23/11/05), 1.997/06 (B.O.: 23/1/06), 2.074/06 (B.O.: 28/6/06), 2.098/06 (B.O.: 25/7/06), 2.321/07 (B.O.: 10/10/07), 2.403/08 (B.O.: 24/1/08), 2.611/09 (B.O.: 27/5/09), 2.729/09 (B.O.: 22/12/09), 2.836/10 (B.O.: 26/5/10), 2.887/10 (B.O.: 12/8/10), 3.187/11 (B.O.: 28/9/11), 3.260/12 (B.O.: 3/2/12), 3.377/12 (B.O.: 29/8/12), 3.419/12 (B.O.: 21/12/12), 3.561/13 (B.O.: 17/12/13), 3.594/14 (B.O.: 20/2/14), 3.666/14 (B.O.: 4/9/14), 3.691/14 (B.O.: 23/10/14), 3.903/16 (B.O.: 14/7/16), 3.964/16 (B.O.: 23/12/16), 4.004/17 (B.O.: 3/3/17), 4.042/17 (B.O.: 8/5/17), 4.109/17 (B.O.: 24/8/17), 4.199/18 (B.O.: 30/1/18), 4.290/18 (B.O.: 3/8/18), 4.313/18 (B.O.: 24/9/18), 4.444/19 (B.O.: 28/3/19) y 4.597/19 (B.O.: 1/10/19), Res. Conj. Gral. A.F.I.P./S.A. 4.460/19 (B.O.: 17/4/19) y 4.519/19 (B.O.: 11/7/19) y Res. Conj. Gral. A.F.I.P./M.A.G. y P. 4.565/19.

Nota: por Res. Gral. A.F.I.P. 2.668/09, art. 9 (B.O.: 7/9/09), hasta el día 31/10/09, inclusive, los contribuyentes podrán continuar utilizando la documentación dispuesta en la presente resolución, sus modificatorias y complementarias. Vigencia: 7/9/09.

GUIA TEMATICA - Régimen de emisión de comprobantes, registración de operaciones e información

TITULO I - Ambito de aplicación
CAPITULO A - Operaciones alcanzadas
 
Detalle Artículo 1
CAPITULO B - Sujetos obligados
 
Sujetos obligados
Sujetos obligados a utilizar el equipo electrónico denominado “Controlador Fiscal” para emitir comprobantes
1. Responsables inscriptos en IVA. Actividades u operaciones incluidas en Anexo IV a)
2. Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado. Condiciones b)
3. Sujetos que emitan tiques. Operaciones con consumidores finales. Excepciones. Requisitos c)
Documentos fiscales. Emisión. Requisitos. Procedimientos. Obligaciones. Norma aplicable
Artículo 2




Artículo 3
Artículo 4
CAPITULO C - Excepciones a la obligación de emisión de comprobantes  
Sujetos comprendidos. Operaciones. Alcance
Inaplicabilidad. Casos incluidos en Anexo I
Artículo 5
Artículo 6
CAPITULO D - Excepción a la obligación de registración de las operaciones  
Sujetos. Alcance Artículo 7
TITULO II - Emisión de comprobantes
CAPITULO A - Comprobantes que deben emitir y entregar los sujetos

Respaldo documental. Requisito. Detalle
Artículo 8
Documentos equivalente
Consideración. Requisitos. Inclusiones
Comprobantes no válidos como factura
Artículo 9
Artículo 10
Comprobantes no válidos para respaldar operaciones
Concepto. Alcance
Artículo 11

CAPITULO B - Sistema de emisión
Utilización de sistemas manuales y computarizados

Artículo 12
CAPITULO C - Momento de emisión y entrega del comprobante
Respaldo de operaciones efectuadas. Comprobante. Entrega. Momento
Artículo 13
CAPITULO D - Número de ejemplares a emitir. Destino
Emisión. Requisitos. Destino. Asignación
Artículo 14
CAPITULO E - Identificación de los comprobantes que respaldan a la operación. Clase “A”, “B”, “C” o “E”
Responsable inscripto en el impuesto al valor agregado
Comprobantes. Emisión. Identificación. Clases “A” y “B”. Excepciones
Artículo 15
Comprobantes clase “C”
Comprobantes. Emisión. Identificación. Clase “C”. Excepciones
Artículo 16
Operaciones de exportación. Identificación del comprobante. Clase “E”
Comprobantes. Emisión. Identificación. Clase “E” . Utilización de sistema independiente
Artículo 17
CAPITULO F - Datos que deben contener los comprobantes. Medidas mínimas y ubicación de los datos
Datos que deben contener los comprobantes
Contenido mínimo. Tratamiento del impuesto. Anexo II, apart. A
Artículo 18
Medidas mínimas del comprobante. Ubicación de determinados datos
Condiciones. Datos obligatorios. Consignación Requisitos. Anexo II, apart. B
Artículo 19
CAPITULO G - Autoimpresión de uno o más datos que corresponda consignar en forma preimpresa y emisión simultánea del comprobante por sistemas computadorizados
Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado
Cumplimiento obligaciones. Res. Gral. A.F.I.P. 100/98, sus modificatorias y complementarias. Datos. Consignación. Forma preimpresa. Emisión simultánea sistema computarizado de comprobantes. Exclusiones
Artículo 20
Sujetos exentos frente al impuesto al valor agregado (1)
Autorización A.F.I.P. Impresión de datos en forma preimpresa y emisión simultánea de comprobantes Clase “C” y/o remitos Clase “X” por sistemas computarizados. Presentación nota. Lugar. Sujetos exentos. Cumplimiento disposición Anexo III
Artículo 21
(1) Subtítulo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 1.885/05, art. 2, inc. a) (B.O.: 23/5/05). Aplicación: desde el 1/6/05. El texto anterior decía: “Responsables no inscriptos y sujetos exentos frente al impuesto al valor agregado”.  
Impresión comprobantes sin intervención de imprenta y/o empresa gráfica. Sujetos comprendidos. Utilización sistema de impresión láser o electrónica. Requisitos técnicos Artículo 22
CAPITULO H - Emisión de comprobantes. Situaciones especiales
Condiciones. Cumplimiento de disposiciones. Anexo IV
Artículo 23
CAPITULO I - Exhibición del F. 748 o F. 749 en los locales de venta, salas de espera u oficinas donde se realicen operaciones con consumidores finales
Sujetos que realicen operaciones con consumidores finales. Exhibición de Fs. 748 y F. 749. Lugar
Artículo 24
Utilización de controladores fiscales. Exhibición F. 749
Solicitud de Fs. 748 y 749. Presentación nota. Datos
Artículo 25
Artículo 26
CAPITULO J - Documentación relativa al traslado y entrega de productos
Productos primarios o manufacturados. Documentación. Factura, remito, guía o documento equivalente. Confección. Conservación. Plazo
Artículo 27
Identificación del comprobante – Clase “R” o “X”
Remito. Emisión. Identificación. Leyenda
Artículo 28
Datos que debe contener el comprobante
Anexo V
Artículo 29
Medidas mínimas del comprobante. Ubicación de determinados datos
Remito. Tamaño. Ubicación de datos. Condiciones. Anexo II, apart. B. Datos. Incorporación
Artículo 30
Destinatario no individualizado al inicio del traslado del bien
Comprobante de salida. Destinatario no individualizado. Emisión a nombre de transportista. Mantenimiento con duplicados de constancia de descarga
Artículo 31
Traslado realizado por más de una empresa de transporte. Utilización transitoria de depósitos de terceros
Remito originario. Datos. Incorporación de sucesivos transportistas. Utilización de comprobantes de empresas como respaldo documental del traslado y entrega del bien. Depósitos transitorios. Emisión de remito, guía o documento equivalente en reexpedición de los bienes
Artículo 32
CAPITULO K - Documentación relativa al traslado y entrega de productos. Situaciones especiales
Productos primarios. Emisión del remito o documento equivalente por el comprador
Comprador, cooperativa o intermediario. adquirentes de productos primarios a productores. Emisión comprobante de traslado
Artículo 33
Prestadores de servicios postales. Entrega internacional de encomiendas
Remito o documento equivalente. Respaldo del traslado y entrega encomiendas. Requisitos
Artículo 34
Recolección de leche en los tambos elaboradores. Emisión de un remito global por cada recorrido diario
Entidades elaboradoras de productos lácteos. Recolección de leche en los tambos proveedores. Emisión de remito global por recorrido diario. Planilla. Datos. Anexo V
Artículo 35
TITULO III - Registración
CAPITULO A - Presupuestos generales

Comprobantes emitidos o recibidos. Registración en libros y registros. Procedimiento. Utilización de sistema manual o sistemas computarizados. Conservación. Régimen especial de almacenamiento electrónico. Aplicación Res. Gral. A.F.I.P. 1.361/02
Artículo 36
CAPITULO B - Sujetos que efectuen registraciones que les permitan confeccionar estados contables
Utilización libros o medios autorizados previstos en la Ley de Sociedades Comerciales
Artículo 37
CAPITULO C - Sujetos que no efectuen registraciones que les permitan confeccionar estados contables
Utilización libros o registros. Cumplimiento de formalidades establecidas en el Código de Comercio, art. 54
Artículo 38
Registración en forma manual
Modalidad. Requisitos
Artículo 39
Registración mediante la utilización de sistemas computarizados
Numeración de hojas
Hojas. Conservación. Plazo
Artículo 40
Artículo 41
CAPITULO D - Régimen de almacenamiento electrónico de registraciones. Res. Gral. A.F.I.P. 1.361/02
Contribuyentes y responsables obligados. Condiciones. Responsables inscriptos o exentos en el I.V.A. Opción régimen. Requisitos
Artículo 42
Obligaciones Artículo 43
CAPITULO E - Datos que debe contener la registración
Anexo VI, aparts. A y B
Artículo 44
CAPITULO F. Modalidades de registración. Situaciones especiales
Detalle. Tratamiento. Anexo VI, apart. C
Artículo 45
CAPITULO G. Plazos para registrar
Momento
Artículo 46
TITULO IV - Régimen de información
CAPITULO A - Información del código que identifica el lugar o punto de emisión del comprobante

Operaciones realizadas en forma descentralizada en sucursales, agencias, locales o puntos de venta. Información código de identificación. Presentación F. de declaración jurada 446/C. Procedencia
Artículo 47
CAPITULO B - Controladores Fiscales. Denuncia de utilización de sistemas no manuales para la emisión de comprobantes
Denuncia de utilización. Aplicación Res. Gral. D.G.I. 4.104, texto sustituido por la Res. Gral. A.F.I.P. 259/98
Artículo 48
CAPITULO C - Régimen de información. Situaciones especiales
Sujetos. Obligaciones. Cumplimiento. Presentación de declaración jurada. Requisitos. Plazo. Cese de actividad
Artículo 50
TITULO V - Impresión de comprobantes por imprenta. Requisitos y obligaciones. Régimen de información
CAPITULO A - Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores

Impresión e importación de comprobantes para terceros. Aplicación Res. Gral. A.F.I.P. 100/98
Sujetos responsables inscriptos en el I.V.A. Obligaciones
Artículo 51
Artículo 52
CAPITULO B - Impresión e importación de comprobantes clase “C” y/o “E” y de remitos clase “X”
Sujetos obligados. Presentación nota. Plazo
Responsables de la impresión de comprobantes. Registro consignación de datos
Información. Entrega de soportes magnéticos y F. de declaración jurada 479. Formalización. Plazo
Artículo 53
Artículo 54
Artículo 55
CAPITULO C - Impresión e importación de comprobantes. Situaciones especiales
Impresión por imprenta realizada directamente por el contribuyente o por una empresa radicada en el extranjero

Obligaciones. Presentación de F. de declaración jurada 479 y copia de factura o documentación emitida por la empresa impresora
Artículo 56
Impresión por imprenta encargada por un tercero que actúa como intermediario
Nota. Procedimiento de entrega
Artículo 57
Impresión del propio comprobante mediante sistemas con tecnología láser o electrónica por deposición de iones
Autoimpresores. Impresión de comprobantes sin intervención de una imprenta. Obligaciones
Artículo 58
Boleto o entrada para el acceso oneroso a los salones de baile, discotecas, bailantas y similares
Impresión por imprenta del comprobante. Cap. B. Alcance
Artículo 59
TITULO VI - Disposiciones generales
Conservación de comprobantes y registros
Lugar
Artículo 60
Copias y originales de los comprobantes. Tít. II y libros o registros utilizados Título III. Norma aplicable. Remito, guía, notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos análogos. Comprobantes anulados. Conservación. Plazo Artículo 61
Régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes y de registración de operaciones
Responsables inscriptos o exentos en el I.V.A. Opción del régimen
Artículo 62
Incumplimientos totales o parciales. Sanciones
Sanciones. Norma aplicable
Citas de la Res. Gral. D.G.I. 3.419 en disposiciones vigentes. Referencia a la presente
Aprobación de Anexos I a VII
Vigencia
Artículo 63
Artículo 64
Artículo 65
Artículo 66
Déjanse sin efecto la Res. Gral. D.G.I. 3.419, sus modificatorias y complementarias. Vigencia
Fs. de declaración jurada 445/B y 479
Artículo 67
a)
Especificaciones técnicas y diseños de registros del Anexo XII de la Res. Gral. D.G.I. 3.419, sus modificatorias y complementarias, según texto aprobado por Res. Gral. D.G.I. 3.776 b)
Modelo de comprobantes clase “C” consignados en Anexos V y V bis de la Res. Gral. D.G.I. 3.419, sus modificatorias y complementarias c)
Modelo de comprobante de compra de bienes usados establecido por Res. Gral. D.G.I. 3.744 d)
Modelo de boleto o entrada a salones de bailes, discotecas, bailantas, y similares dispuesto por Res. Gral. D.G.I. 4.027 e)
De forma Artículo 68
ANEXOS
A. Excepciones a la obligación de emisión de comprobantes
B. Situaciones en las que los comprobantes a emitir y entregar deban reunir todos los requisitos establecidos por la presente resolución general y/o por la res. Gral. A.F.I.P. 100/98 Anexo I
A. Datos que deben contener los comprobantes clase “A”, “B”, “C” o “E”
B. Ubicación de los datos en el comprobante Anexo II
Autoimpresores. Responsables no inscriptos y/o sujetos exentos en el impuesto al valor agregado Anexo III
Emisión de comprobantes. Situaciones especiales:
A. Con relación a la operacion y/o al documento que la respalda
B. Con relación a la actividad Anexo IV
Datos que deben contener los remitos, las guias, o documentos equivalentes Anexo V
A. Datos que debe contener la registración
B. Sustitución de los datos identificatorios por un número de código. Registración mediante métodos manuales
C. Modalidad de la registración. Situaciones especiales Anexo VI
A. Resoluciones generales modificatorias
B. Resoluciones generales complementarias
C. Circulares complementarias Anexo VII
 


Régimen de emisión de comprobantes (1)

(1) Subtítulo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 4.597/19, art. 18, pto. 1 (B.O.: 1/10/19). Vigencia: 1/10/19. El texto anterior decía:

Régimen de emisión de comprobantes, registración de operaciones e información”.

TITULO I - Ambito de aplicación

CAPITULO A - Operaciones alcanzadas

Art. 1 (1) – Establécese un régimen de emisión de comprobantes, aplicable a las operaciones que se detallan a continuación:

a) Compraventa de cosas muebles.

b) Locaciones y prestaciones de servicios.

c) Locaciones de cosas.

d) Locaciones de obras.

e) Señas o anticipos que congelen el precio de las operaciones.

f) Traslado y entrega de productos primarios o manufacturados.

g) Pesaje de productos agropecuarios.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 4.597/19, art. 18, pto. 2 (B.O.: 1/10/19). Vigencia: a partir del 1/10/19. El texto anterior decía:

“Artículo 1 – Detalle. Establécese un régimen de emisión de comprobantes, de registración de comprobantes emitidos y recibidos e información, aplicable a las operaciones que se detallan a continuación:

a) Compraventa de cosas muebles.

b) Locaciones y prestaciones de servicios.

c) Locaciones de cosas.

d) Locaciones de obras.

e) Señas o anticipos que congelen el precio de las operaciones.

f) Traslado y entrega de productos primarios o manufacturados.

g) Pesaje de productos agropecuarios”.

CAPITULO B - Sujetos obligados

Art. 2 Sujetos obligados. Están alcanzados por el presente régimen los sujetos –comprendidos en los arts. 5 y 6, de la Ley 11.683, t.o. en 1998 y sus modificaciones–, que realicen en forma habitual las operaciones mencionadas en el artículo anterior, inclusive quienes actúen como intermediarios.

Párrafo eliminado por Res. Gral. A.F.I.P. 2.836/10, art. 1, inc. a) (B.O.: 26/5/10). Vigencia: 26/5/10. Su texto decía: (1) La condición de habitualidad mencionada en el párrafo anterior no se aplicará a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes Eventuales –Tít. IV del anexo de la Ley 24.977, texto sustituido por la Ley 25.865 (2)–, los que deberán emitir los comprobantes de sus operaciones de acuerdo con el presente régimen.

(1) Segundo párrafo incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 1.697/04, art. 1, pto. 1 (B.O.: 1/7/04).

(2) Expresión sustituida por Res. Gral. A.F.I.P. 1.702/04 (B.O.: 15/7/04). Vigencia: a partir del 15/7/04 inclusive. La expresión anterior decía: ‘... Ley 25.685 ...’”.

Sujetos obligados a utilizar el equipo electrónico denominado Controlador Fiscal para emitir sus comprobantes

Art. 3 Sujetos obligados a utilizar el equipo electrónico denominado “Controlador Fiscal” para emitir comprobantes. Están obligados a utilizar el equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal” –de acuerdo con lo establecido por la Res. Gral. D.G.I. 4.104, texto sustituido por la Res. Gral. A.F.I.P. 259/98, sus modificatorias y complementarias–, para emitir comprobantes fiscales (tique, factura, tique factura, nota de venta, nota de débito, o comprobantes equivalentes) los:

a) Responsables inscriptos en I.V.A. Actividades u operaciones incluidas en Anexo IV. Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que realicen alguna de las actividades u operaciones incluidas en el Anexo IV de la citada resolución general.

b) (1) Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado. Condiciones. Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (monotributo) –excepto los pequeños contribuyentes adheridos al “Régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente”–, cuando:

1. En cualquier momento opten por emitir tiques por sus ventas a consumidores finales; o

2. Dejado sin efecto por Res. Gral. A.F.I.P. 3.561/13, art. 35 (B.O.: 17/12/13) a partir del 1/4/14, inclusive. Su texto decía: “renueven o amplíen el parque instalado de máquinas registradoras”.

(1) Inciso sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 2.836/10, art. 1, inc. b) (B.O.: 26/5/10). Vigencia: 26/5/10. El texto anterior decía:

b) (1) Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado. Condiciones. Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (monotributo) –excepto los pequeños contribuyentes eventuales–, cuando:

1. en cualquier momento opten por emitir tiques por sus ventas a consumidores finales; o

2. renueven o amplíen el parque instalado de máquinas registradoras.

(1) Inciso sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 1.697/04, art. 1, pto. 2 (B.O.: 1/7/04). El texto anterior decía:

b) Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado. Condiciones. Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (monotributo), cuando:

1. en cualquier momento opten por emitir tiques por sus ventas a consumidores finales; o

2. renueven o amplíen el parque instalado de máquinas registradoras’”.

c) Sujetos que emitan tiques. Operaciones con consumidores finales. Excepciones. Requisitos. Sujetos –excepto los mencionados en el inc. b) precedente– que emitan tiques para respaldar sus operaciones con consumidores finales, cuando inicien actividades o renueven o amplíen el parque instalado de máquinas registradoras.

El sujeto cuya actividad no se encuentra incluida en el Anexo IV de la Res. Gral. D.G.I. 4.104, texto sustituido por la Res. Gral. A.F.I.P. 259/98, sus modificatorias y complementarias, si pretende emitir documentos fiscales mediante la utilización del equipamiento denominado “Controlador Fiscal” deberá solicitar autorización para su uso a este organismo, en la dependencia en la cual se encuentra inscripto.

Art. 4Documentos fiscales. Emisión. Requisitos. Procedimientos. Obligaciones. Norma aplicable. Los requisitos, condiciones, procedimientos y obligaciones que resultan aplicables a la emisión de documentos fiscales –mediante la utilización del equipamiento denominado “Controlador Fiscal”– son los establecidos por la Res. Gral. D.G.I. 4.l104, texto sustituido por la Res. Gral. A.F.I.P. 259/98, sus modificatorias y complementarias, y por la presente, siempre que no se oponga a las disposiciones de la resolución general citada en primer término.

CAPITULO C - Excepciones a la obligación de emisión de comprobantes

Art. 5Sujetos comprendidos. Operaciones. Alcance. Los sujetos que se detallan en el Anexo I, apart. “A” –y, en su caso, únicamente por las operaciones que se indican expresamente en dicho apartado–, están exceptuados de emitir comprobantes que reúnan los requisitos establecidos por la presente y/o por la Res. Gral. A.F.I.P. 100/98, sus modificatorias y complementarias –Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores–.

La excepción dispuesta precedentemente no impide el cumplimiento que en materia de emisión de comprobantes y con relación a otros aspectos de naturaleza tributaria, civil, comercial, contable, etc., establezcan otras disposiciones legales, reglamentarias y complementarias para la actividad, operación o sujeto de que se trate.

No obstante lo indicado, los sujetos que por su actividad u operaciones que realizan se encuentren alcanzados por las disposiciones de la Res. Gral. D.G.I. 4.104, texto sustituido por la Res. Gral. A.F.I.P. 259/98, sus modificatorias y complementarias, deberán emitir y entregar documentos fiscales mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal”.

Art. 6Inaplicabilidad. Casos incluidos en Anexo I. No será de aplicación la excepción establecida en el primer párrafo del artículo precedente, para los casos que se detallan en el Anexo I, apart. “B”.

CAPITULO D - Excepción a la obligación de registración de las operaciones

Art. 7 – Sujetos. Alcance. Eliminado por Res. Gral. A.F.I.P. 4.597/19, art. 18, pto. 3 (B.O.: 1/10/19). Vigencia: entrará en vigencia desde la fecha en que, según lo indicado en los incisos siguientes, los sujetos alcanzados se encuentren obligados a la registración electrónica de las operaciones mediante la generación y presentación del “Libro de I.V.A. digital”.

1. A partir del período octubre de 2019, para los responsables inscriptos en IVA que sean habilitados a realizar la presentación simplificada del “Libro de I.V.A. digital” y que hayan sido notificados por AFIP en su domicilio fiscal electrónico, respecto de su inclusión.

2. A partir del período enero de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en IVA durante el año calendario 2018 por un importe igual o inferior a pesos quinientos mil ($ 500.000).

3. A partir del período marzo de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en IVA durante el año calendario 2018 por un importe superior a pesos quinientos mil ($ 500.000) e inferior o igual a pesos dos millones ($ 2.000.000).

4. A partir del período mayo de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en IVA durante el año calendario 2018 por un importe superior a pesos dos millones ($ 2.000.000).

5. A partir del período julio de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que no se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19.

6. A partir del período julio de 2020, para los responsables exentos ante el IVA.

Por los períodos hasta junio de 2020 inclusive, se continuará con la registración electrónica según lo dispuesto en el Tít. II de la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14.

Su texto decia:

“Los sujetos comprendidos en los incs. a), d), i), k), l), m), ñ), o) y p) del Anexo I, apart. ‘A’, y los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (monotributo), no se encuentran obligados a observar lo dispuesto en el Tít. III para efectuar la registración de sus operaciones.

La excepción dispuesta en el párrafo anterior no obsta el cumplimiento que en materia de registración y respecto de otros aspectos de naturaleza tributaria, civil, comercial, contable, profesional, etc., establezcan otras disposiciones legales, reglamentarias o complementarias para cada actividad, operación o sujeto”.


TITULO II - Emisión de comprobantes
CAPITULO A - Comprobantes que deben emitir y entregar los sujetos

Art. 8Respaldo documental. Requisito. Detalle. El respaldo documental de las operaciones realizadas y/o del traslado y entrega de bienes se efectuará mediante la emisión y entrega –en forma progresiva y correlativa– de los comprobantes, que para cada caso, se detallan seguidamente:

a) Comprobantes que respaldan la operación realizada:

1. Facturas.

2. Facturas de exportación.

3. Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales, emitido por el comprador de dichos bienes.

4. Recibos emitidos por profesionales universitarios y demás prestadores de servicios.

5. Notas de débito y/o crédito.

6. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (monotributo) hasta el día 12 de febrero de 1999, inclusive, siempre que dichas máquinas hayan estado habilitadas y utilizadas, por los citados sujetos, con anterioridad a la fecha mencionada.

7. Tiques, facturas, tiques factura, notas de débito y demás documentos fiscales emitidos mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal”, homologado por este organismo, y las notas de crédito emitidas por medio de dicho equipamiento, como documentos no fiscales homologados.

8. Documentos equivalentes a los indicados precedentemente.

b) Comprobantes que respaldan el traslado y entrega de bienes: factura, remito, guía, o documento equivalente.

c) Comprobantes que respaldan la operación de pesaje de productos agropecuarios: tiques de balanza o documento equivalente.

La obligación establecida en este artículo se cumplirá, en todos los casos, con independencia de la modalidad de pago utilizada.

d) (1) Comprobantes que respaldan los contratos de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos, usados, a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad: mandato/consignación, que deberá ser entregado en el momento en que el titular del vehículo proporcione este último al intermediario.

e) (2) Comprobantes que respaldan las compras directas a recolectores de materiales a reciclar –provenientes de residuos de cualquier origen “posconsumo” o “posindustrial”, incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos– realizadas por los sujetos inscriptos en el “Registro de comercializadores de materiales a reciclar” en las categorías indicadas en los incs. a), b), c) y e) del art. 2 de la Res. Gral. A.F.I.P. 2.849/10.

A tales fines deberá entenderse por:

1. Automotores: los automóviles, camiones, inclusive los llamados tractores para semirremolques, camionetas, rurales, jeeps, furgones de reparto, ómnibus, minibús, microómnibus y colectivos, sus respectivos remolques y acoplados, todos ellos aún cuando no estuvieran carrozados, las maquinarias agrícolas incluidos tractores, cosechadoras, grúas, maquinarias viales y todas aquellas que se autopropulsen. El Poder Ejecutivo podrá disponer, por vía de reglamentación, la inclusión de otros vehículos automotores en el régimen establecido (art. 5, Tít. I, del “Régimen jurídico del automotor”, t.o. por el Dto. 1.114/97 y sus modif., dispuestas por las Leyes 25.232, 25.345 y 25.677).

2. Motovehículos: los ciclomotores, motocicletas, motonetas, motocarros –motocarga o motofurgón–, triciclos y cuatriciclos con motor (art. 2, Cap. I, del Anexo I de la Disp. 145/89 de la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios –DNRNPAyCP–).

f) (3) Comprobantes que respalden las compras directas de leche cruda a productores primarios.

g) (4) Comprobantes que respaldan las operaciones de compra primaria y directa de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de la embarcación pesquera y donde el vendedor sea el titular de la captura: “Comprobantes de compra primaria para el sector pesquero marítimo”.

h) (4) Comprobantes que respaldan las operaciones de consignación –según lo definido en el art. 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. en 1997 y sus modificaciones–, en la comercialización de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de la embarcación pesquera y donde el comitente sea el titular de la captura: “Comprobantes de consignación primaria para el sector pesquero marítimo”.

i) (5) Comprobantes que respaldan la adquisición de tabaco verde sin acondicionar, por parte de los acopiadores, intermediarios o industrias, tanto de productores y/u otros acopios.

j) (6) Comprobantes que respaldan las operaciones de consignación en la comercialización de hacienda y carne del sector pecuario –según lo establecido en el art. 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. en 1997 y sus modificaciones–, y aquéllos que amparan la compraventa directa de hacienda del sector pecuario.

k) (7) Comprobantes que respaldan las operaciones de consignación en la comercialización de pollos parrilleros y/u otras aves terminadas y/o sus carnes de la especie “Gallus gallus” –según lo establecido en el art. 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. en 1997 y sus modificaciones–, así como también, la compraventa directa de los animales vivos y aquéllos que amparan la crianza de pollos parrilleros para terceros.

(1) Inciso sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 2.729/09, art. 16, inc. a) (B.O.: 22/12/09). Vigencia: 1/1/10. El texto anterior decía:

“d) (1) Comprobantes que respaldan los contratos de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad: mandato/consignación, que deberá ser entregado en el momento en que el titular del vehículo proporcione este último al intermediario.

Se entiende por ‘vehículos automotores’ y, en su caso, motovehículos a los detallados en el art. 5, Tít. I, del ‘Régimen jurídico del automotor’ (t.o. por el Dto. 1.114/97 y sus modificaciones dispuestas por las Leyes 25.232, 25.345 y 25.677), así como a los comprendidos en lo establecido por el art. 2, Cap. I, del Anexo I de la Disp. 145/89 de la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios (ciclomotores, motocicletas, motonetas, motocarros –motocarga o motofurgón–, triciclos y cuatriciclos).

(1) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 1.997/06, art. 1, pto. 1 (B.O.: 23/1/06). Vigencia: a partir del 1/3/06, inclusive”.

Nota: por Res. Gral. A.F.I.P. 2.013/06, art. 1 (B.O.: 15/3/06), se aclara que las obligaciones establecidas por la Res. Gral. A.F.I.P. 1.997/06, respecto de los contratos de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad, celebrados con anterioridad al 1/3/06, serán de aplicación a partir del 2/5/06.

(2) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 2.887/10, art. 1, pto. 1 (B.O.: 12/8/10). Vigencia: 1/10/10, inclusive.

(3) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.187/11, art. 6, pto. 1 (B.O.: 28/9/11). Vigencia: 28/9/11, inclusive. Las disposiciones establecidas surtirán efecto respecto de las operaciones efectuadas a partir del 1/9/11, inclusive.

(4) Incisos incorporados por Res. Gral. A.F.I.P. 3.594/14, art. 70, pto. 1 (B.O.: 20/2/14). Vigencia: 20/2/14.

(5) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.903/16, art. 12, pto. 1 (B.O.: 14/7/16). Vigencia: 14/7/16. Aplicación: para las operaciones efectuadas desde el 1/11/16, inclusive.

(6) Inciso sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 4.199/18, art. 35, inc. 1 (B.O.: 31/1/18). Vigencia: 31/1/18. El texto anterior decía:

“j) (1) Comprobantes que respaldan las operaciones de consignación en la comercialización de hacienda y carne bovina y/o bubalina –según lo establecido en el art. 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. en 1997, y sus modificaciones– y aquéllos que amparan la compraventa directa de hacienda bovina y/o bubalina.

(1) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.964/16, art. 14, pto. 1 (B.O.: 23/12/16). Vigencia: 24/12/16. Aplicación: para las operaciones efectuadas desde el 1/3/17, inclusive”.

(7) Inciso incorporado por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./S.A. 4.460/19, art. 16, pto. 1 (B.O.: 17/4/19). Vigencia: a partir del 17/4/19, y resultará de aplicación optativa para las operaciones que se efectúen desde el día siguiente a su publicación y obligatoria para las operaciones que se efectúen desde el día 1/6/19, inclusive.

l) (8) Comprobantes que respaldan la adquisición de caña de azúcar.

(8) Inciso incorporado por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./S.A. 4.519/19, art. 24, pto. 1 (B.O.: 11/7/19). Vigencia: a partir del 11/7/19 y resultará de aplicación a partir del 1/12/19 por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./M.A.G. y P. 4.565/19 (B.O.: 30/8/19). Anteriormente, la aplicación era a partir del 1/9/19.

Documentos equivalentes

Art. 9Consideración. Requisitos. Inclusiones. Será considerado como documento equivalente el instrumento que, de acuerdo con los usos y costumbres, haga las veces o sustituya el empleo de la factura o remito, siempre que individualice correctamente la operación, cumpla con los requisitos establecidos, para cada caso, en este título y se utilice habitualmente en la actividad del sujeto emisor.

Se encuentran incluidos en este artículo, entre otros, los siguientes:

a) Certificados de obra.

b) Cuentas de venta y líquido producto.

c) El comprobante y las liquidaciones que se emitan de acuerdo con lo previsto en el Anexo I, apart. “A”, inc. f) –venta de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, caza, silvicultura y pesca–.

d) “Certificaciones primarias de depósito de granos”, “Liquidaciones primarias de granos” y “Liquidaciones secundarias de granos”, utilizadas en las operaciones de depósito, compraventa o consignación de granos no destinados a la siembra –cereales y oleaginosos– y legumbres secas –porotos, arvejas y lentejas–.

(1) Inciso sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.691/14, art. 14 (B.O.: 23/10/14). Vigencia: a partir del 3/12/14. Aplicación: para las operaciones que se certifiquen a partir de la vigencia. El texto anterior decía:

“d) (1) Fs. C-1116/‘A’ (nuevo modelo) y ‘liquidaciones primarias de granos’, utilizados en las operaciones de compraventa o consignación de granos no destinados a la siembra –cereales y oleaginosos– y legumbres secas –porotos, arvejas y lentejas–.

(1) Inciso sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.419/12, art. 14 (B.O.: 21/12/12). Vigencia: 13/3/13. El texto anterior decía:

‘d) Fs. C.1116 ‘A’ (nuevo modelo), C.1116 ‘B’ (nuevo modelo) y C.1116 ‘C’ (nuevo modelo), utilizados en las operaciones de compraventa de granos (cereales, oleaginosos y legumbres)’”.

e) Carta de porte y los comprobantes que se utilicen en cumplimiento de normas nacionales, provinciales y municipales que reglamentan el traslado y entrega de bienes.

f) Guía aérea, carta de porte, etc., siempre que su uso obligatorio tenga origen en convenios internacionales o en normas nacionales.

Comprobantes no válidos como factura

Art. 10Comprobantes no válidos como factura. No son considerados comprobantes válidos como factura o documento equivalente los que, entre otros, se detallan a continuación:

a) Los documentos no fiscales emitidos mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal”, homologado por este organismo.

b) Remitos, guías o documentos equivalentes.

c) Notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas características.

d) Recibos, comprobante que respalda el pago –total o parcial– de una operación que debe ser documentada mediante la emisión de facturas.

Comprobantes no válidos para respaldar operaciones

Art. 11Concepto. Alcance. La documentación emitida y entregada sin cumplir con los requisitos y condiciones establecidos en este título –en tanto no rija para ella una expresa excepción–, será considerada como comprobante no válido para respaldar la operación efectuada.

Están comprendidos en el presente artículo, entre otros, los siguientes comprobantes:

a) Los comprobantes emitidos mediante la utilización de un equipamiento electrónico –“Controlador Fiscal”– que no se encuentra homologado por este organismo.

b) Talones de factura en restaurantes, bares, casas de comida o similares.

c) Tiras de máquina de sumar o calcular.

d) Cupones o similares que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crédito, de compra, de pago y/o de débito.

CAPITULO B - Sistema de emisión

Art. 12 (1) – La emisión de los comprobantes se efectuará:

a) En forma manual (emisión de comprobantes en forma manuscrita –talonario de facturas o documentos equivalentes–, mediante la utilización de computadoras –únicamente si se las utiliza como procesador de texto– o del equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal”, si se trata de documentos no fiscales homologados o documentos no fiscales).

b) Mediante la utilización de sistemas no manuales:

1) Sistemas computarizados, electrónicos, electromecánicos o mecánicos.

2) Equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal”, si se trata de documentos fiscales:

El equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal” a que se refieren los incs. a) y b) precedentes, es el que se encuentra regulado por la Res. Gral. A.F.I.P. 3.561/13, sus modificatorias y complementarias.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 4.444/19, art. 2, inc. 1 (B.O.: 28/3/19). Vigencia: a partir del 28/3/19, excepto en lo que respecta a la obligación de identificación del comprador, prestatario o locatario por operaciones con consumidores finales por montos iguales o superiores a pesos cinco mil ($ 5.000) o pesos diez mil ($ 10.000) o siempre, según corresponda conforme con lo establecido en el Anexo II de la Res. Gral. A.F.I.P. 1.415/03, sus modificatorias y complementarias, que será aplicable desde el 2/5/19.

Aquellos contribuyentes que puedan ajustar sus sistemas de emisión de comprobantes podrán identificar al comprador, prestatario o locatario con anterioridad a la fecha indicada en el párrafo precedente, salvo que utilicen el régimen de emisión de comprobantes electrónicos originales establecido por la Res. Gral. A.F.I.P. 4.291/18. El texto anterior decía:

“Artículo 12 – Utilización de sistemas manuales y computadorizados. La emisión de los comprobantes se efectuará:

a) En forma manual (emisión de comprobantes en forma manuscrita –talonario de facturas o documentos equivalentes–, mediante la utilización de computadoras –únicamente si se las utiliza como procesador de texto– o del equipamiento electrónico denominado ‘Controlador Fiscal’, si se trata de documentos no fiscales homologados o documentos no fiscales).

b) Mediante la utilización de sistemas no manuales:

1. Sistemas computarizados (autoimpresores), electromecánicos o mecánicos.

2. Equipamiento electrónico denominado ‘Controlador Fiscal’, si se trata de documentos fiscales.

El equipamiento electrónico denominado ‘Controlador Fiscal’ a que se refieren los incs. a) y b) precedentes, es el que se encuentra regulado por la Res Gral. D.G.I. 4.104, texto sustituido por la Res. Gral. A.F.I.P. 259/98, sus modificatorias y complementarias.

Para la emisión del comprobante podrá utilizarse, en forma complementaria o alternativa, sistemas manuales y computarizados.

(1) Asimismo, se deberá tener comprobantes impresos por imprenta para su utilización cuando se encuentre inoperable el sistema no manual de emisión. Entiéndase como impresión por imprenta, a la impresión efectuada mediante técnicas o sistemas aplicados por establecimientos de arte u oficio gráfico, debidamente habilitados como tales por los organismos competentes.

(1) Ultimo párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.666/14, art. 1, pto. 1 (B.O.: 4/9/14). Vigencia: 4/9/14. El texto anterior decía:

‘Asimismo, se deberá tener comprobantes impresos por imprenta para su utilización cuando se encuentre inoperable el sistema no manual de emisión’”.

CAPITULO C - Momento de emisión y entrega del comprobante

Art. 13 (1) – Respaldo de operaciones efectuadas. Comprobante. Entrega. Momento. La factura y los demás comprobantes, previstos en el art. 8, incs. a) y c), deberán ser emitidos y entregados en los momentos que, para cada operación se indican seguidamente:

Operación
Fecha límite para su emisión
Plazo de entrega
Compraventa de cosas muebles. Ultimo día del mes calendario en que se produjo la entrega de la cosa mueble o de su puesta a disposición del comprador, lo que fuera anterior. Dentro de los diez días corridos, contados a partir de la fecha de emisión.
Locaciones y prestaciones de servicios.
Locaciones de obras.
Día en que se concluya la prestación o ejecución o en que se perciba –en forma total o parcial– el precio, el que fuera anterior.
Servicios continuos. Ultima día de cada mes calendario, excepto que con anterioridad se hubiera percibido –en forma total o parcial– el precio o concluido la operación.
Locaciones de cosas. Fecha de vencimiento fijada para el pago del precio o alquiler correspondiente a cada período.
Anticipos que fijan precio. Día en que se perciba –en forma total o parcial– el importe del anticipo.
Provisión de agua corriente, de servicios cloacales, de desagüe, electricidad, gas, teléfono, televisión por cable, Internet y demás servicios de telecomunicaciones. Fecha del primer vencimiento fijado para su pago. Hasta la fecha del primer vencimiento fijado para su pago.
Pesaje de productos agropecuarios. Día en que se realice la operación de pesaje. En el acto de realizarse la operación de pesaje.

(2) Por servicios continuos se entenderá aquellas prestaciones de servicios que no poseen un plazo expreso de finalización. Cuando superan el mes calendario, la obligación de emitir la factura o documento equivalente nacerá a la finalización de cada uno. Dicha obligación no será aplicable en el caso de servicios públicos.

De tratarse de operaciones con consumidores finales, la entrega o puesta a disposición de los referidos documentos corresponderá ser efectuada en el momento en que se realice la operación, entendiéndose por tal, el que para cada caso se indica:

1. Compraventa de cosas muebles: cuando se verifique la entrega o puesta a disposición del comprador, o se perciba –en forma total o parcial– el precio, lo que fuera anterior.

2. Prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios: cuando se concluya la prestación o ejecución, o se perciba –en forma total o parcial– el precio, lo que fuera anterior.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 2.098/06 (B.O.: 25/7/06). El texto anterior decía:

“Artículo 13 – Respaldo de operaciones efectuadas. Comprobante. Entrega. Momento. La factura y los demás comprobantes, previstos en el art. 8, inc. a), deberán encontrarse emitidos al momento en que se perfeccione la operación económica, y serán entregados dentro de los diez días corridos contados a partir de la fecha de emisión.

De tratarse de operaciones con los sujetos indicados en el primer párrafo del art. 10 de la Ley 11.683, t.o. en 1998 y sus modificaciones, la entrega de los referidos documentos corresponderá ser efectuada en el momento en que se realice la operación”.

(2) Ultimo párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 4.290/18, art. 21, inc. 1 (B.O.: 3/8/18). Vigencia: a partir del 6/8/18, excepto para los casos que se detallan en el art. 29. El texto anterior decía:

“De tratarse de operaciones con los sujetos indicados en el primer párrafo del art. 10 de la Ley 11.683, t.o. en 1998 y sus modificaciones, la entrega de los referidos documentos corresponderá ser efectuada en el momento en que se realice la operación, entendiéndose por tal el que para cada caso se indica:

1. Compraventa de cosas muebles: cuando se verifique la entrega o puesta a disposición del comprador, o se perciba –en forma total o parcial– el precio, lo que fuera anterior.

2. Prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios: cuando se concluya la prestación o ejecución, o se perciba –en forma total o parcial– el precio, lo que fuera anterior”.

CAPITULO D - Número de ejemplares a emitir. Destino

Art. 14 Emisión. Requisitos. Destino. Asignación. (1) El comprobante que respalda la operación realizada y/o el traslado o entrega de bienes, o el documento a que se refieren los incs. d), e), f), g), h), i), j), k) y l) del art. 8, deberá emitirse, como mínimo, en dos ejemplares, original y duplicado.

El duplicado se ajustará a los requisitos del documento que le dio origen.

Los ejemplares del comprobante que se emita tendrán el destino que, para cada uno de ellos, se asigna seguidamente:

a) (2) Original: será entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o locatario, mandante, comitente o, de corresponder, al destinatario del bien. Quedan exceptuados de lo precedentemente indicado los comprobantes que se señalan a continuación, debiendo entregarse el original al responsable que para cada supuesto se dispone:

1. En el caso de compra directa a recolectores de materiales a reciclar –provenientes de residuos de cualquier origen “post consumo” o “post industrial”, incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos–, por sujetos inscriptos en el “Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar” en las categorías indicadas en los incs. a), b), c) y e) del art. 2 de la Res. Gral. A.F.I.P. 2.849/10 y su modificación, deberá entregar el “Comprobante de compra de materiales a reciclar proveniente de residuos” a los recolectores-vendedores.

2. De tratarse de operaciones de compra directa a productores primarios de leche cruda por parte de operadores lácteos, deberá entregarse la “Liquidación mensual única - comercial impositiva” a los productores.

3. Respecto de las operaciones de compra primaria y directa de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de la embarcación pesquera y donde el vendedor sea el titular de la captura deberá entregarse el “Comprobante de compra primaria para el sector pesquero marítimo”, al vendedor titular de la captura.

4. Con relación a las operaciones de consignación –según lo definido en el art. 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. en 1997 y sus modificaciones–, en la comercialización de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de la embarcación pesquera y donde el comitente sea el titular de la captura, deberá entregarse el original del “Comprobante de consignación primaria para el sector pesquero marítimo” al comprador.

5 (3). Respecto de las operaciones de adquisición de tabaco verde sin acondicionar por parte de los acopiadores, intermediarios o industrias, tanto de productores y/u otros acopios, deberá entregarse la ‘Liquidación de compra primaria para el sector tabacalero’ a los productores o acopios vendedores o que efectúen la entrega de tabaco, según corresponda.

6 (4). Comprobantes que respaldan las operaciones de consignación en la comercialización de hacienda y/o carnes –según lo establecido en el art. 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. en 1997 y sus modificaciones–, “Cuenta de venta y líquido producto - Sector pecuario” y “Liquidación de compra - Sector pecuario”, según el siguiente detalle:

Tipo de comprobante
Original se entrega al sujeto
Vendedor
Comprador
Cuenta de venta y líquido producto - Sector Pecuario
X
Liquidación de compra - Sector Pecuario
X

7 (4). Comprobantes que respaldan las operaciones de compraventa directa de hacienda “Liquidación de compra directa - Sector pecuario”, y “Liquidación de venta directa - Sector pecuario”, según lo detallado en el siguiente cuadro:

Tipo de comprobante
Original se entrega al sujeto
Vendedor
Comprador
Liquidación de compra directa - Sector Pecuario
X
Liquidación de venta directa - Sector Pecuario
X

8 (5). Comprobantes que respaldan las operaciones de consignación en la comercialización de pollos parrilleros y/u otras aves terminadas y/o sus carnes de la especie “Gallus gallus” –según lo establecido en el art. 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. en 1997 y sus modificaciones–, “Cuenta de venta y líquido producto - Sector Avícola” y “Liquidación de compra - Sector Avícola”, según el siguiente detalle:

Tipo de comprobante
Original se entrega al sujeto
 
Vendedor
Comprador
Cuenta de venta y líquido producto - Sector Avícola
X
 
Liquidación de compra - Sector Avícola
X

9 (5). Comprobantes que respaldan las operaciones de compraventa de pollos parrilleros y/u otras aves terminadas de la especie “Gallus gallus”, según el siguiente detalle:

Tipo de comprobante
Original se entrega al sujeto
 
Vendedor
Comprador
Liquidación de compra directa - Sector Avícola
X
 
Liquidación de venta directa - Sector Avícola
X

10 (5). Comprobantes que respaldan la crianza de pollos parrilleros para terceros, según lo detallado en el siguiente cuadro:

Tipo de comprobante
Original se entrega al sujeto
Contratado
Contratante
Liquidación de contratación de crianza pollos parrilleros
X
 
Liquidación de crianza pollos parrilleros
X

11 (6). Respecto de las operaciones de adquisición de caña de azúcar, deberá entregarse la liquidación electrónica de compra para caña de azúcar.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./S.A. 4.519/19, art. 24, pto. 2 (B.O.: 11/7/19). Vigencia: a partir del 11/7/19, y resultará de aplicación a partir del 1/12/19 por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./M.A.G. y P. 4.565/19 (B.O.: 30/8/19). Anteriormente, la aplicación era a partir del 1/9/19. El texto anterior decía:

“(1) El comprobante que respalda la operación realizada y/o el traslado o entrega de bienes, o el documento a que se refieren los incs. d), e), f), g), h), i), j) y k) del art. 8, deberá emitirse, como mínimo, en dos ejemplares, original y duplicado.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./S.A. 4.460/19, art. 16, pto. 2 (B.O.: 17/4/19). Vigencia: a partir del 17/4/19, y resultará de aplicación optativa para las operaciones que se efectúen desde el día siguiente a su publicación y obligatoria para las operaciones que se efectúen desde el día 1/6/19, inclusive. El texto anterior decía:

‘(1) El comprobante que respalda la operación realizada y/o el traslado o entrega de bienes, o el documento a que se refieren los incs. d), e), f), g), h), i) y j) del art. 8, deberá emitirse, como mínimo, en dos ejemplares, original y duplicado’.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.964/16, art. 14, pto. 2 (B.O.: 23/12/16). Vigencia: 24/12/16. Aplicación: para las operaciones efectuadas desde el 1/3/17, inclusive. El texto anterior decía:

‘(1) El comprobante que respalda la operación realizada y/o el traslado o entrega de bienes, o el documento a que se refieren los incs. d), e), f), g), h) e i) del art. 8, deberá emitirse, como mínimo, en dos ejemplares, original y duplicado’.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.903/16, art. 12, pto. 2 (B.O.: 14/7/16). Vigencia: 14/7/16. Aplicación: para las operaciones efectuadas desde el 1/11/16, inclusive. El texto anterior decía:

‘(1) El comprobante que respalda a la operación realizada, y/o el traslado o entrega de bienes, o el documento a que se refieren los incs. d), e), f), g) y h) del art. 8, deberá emitirse, como mínimo, en dos ejemplares, original y duplicado’.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.594/14, art. 70, pto. 2 (B.O.: 20/2/14). Vigencia: 20/2/14. El texto anterior decía:

‘(1) El comprobante que respalda la operación realizada y/o el traslado o entrega de bienes, o el documento a que se refieren los incs. d), e) y f) del art. 8, deberá emitirse, como mínimo, en dos ejemplares, original y duplicado’.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.187/11, art. 6, pto. 2 (B.O.: 28/9/11). Vigencia: 28/9/11, inclusive. Las disposiciones establecidas surtirán efecto respecto de las operaciones efectuadas a partir de 1/9/11, inclusive. El texto anterior decía:

‘(1) El comprobante que respalda a la operación realizada, y/o el traslado o entrega de bienes, o el documento a que se refieren los incs. d) y e) del art. 8, deberá emitirse, como mínimo, en dos ejemplares, original y duplicado’.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 2.887/10, art. 1, pto. 2 (B.O.: 12/8/10). Vigencia: 1/10/10, inclusive. El texto anterior decía:

‘(1) El comprobante que respalda a la operación realizada, y/o el traslado o entrega de bienes o, en su caso, el documento a que se refiere el inc. d) del art. 8, deberá emitirse –como mínimo– en dos ejemplares, original y duplicado’.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 1.997/06, art. 1, pto. 2 (B.O.: 23/1/06). Vigencia: a partir del 1/3/06, inclusive. El texto anterior decía:

‘El comprobante que respalda a la operación realizada y/o el traslado y entrega de bienes deberá emitirse, como mínimo, en dos ejemplares, original y duplicado.

Nota: por Res. Gral. A.F.I.P. 2.013/06, art. 1 (B.O.: 15/3/06), se aclara que las obligaciones establecidas por la Res. Gral. A.F.I.P. 1.997/06, respecto de los contratos de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad, celebrados con anterioridad al 1/3/06, serán de aplicación a partir del 2/5/06’”.

(2) Inciso sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.594/14, art. 70, pto. 3 (B.O.: 20/2/14). Vigencia: 20/2/14. El texto anterior decía:

“a) (1) Original: será entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o locatario, mandante, comitente o, de corresponder, al destinatario del bien. En el caso de compra directa a recolectores de materiales a reciclar –provenientes de residuos de cualquier origen ‘posconsumo’ o ‘posindustrial’, incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos–, por sujetos inscriptos en el ‘Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar’ en las categorías indicadas en los incs. a), b), c) y e) del art. 2 de la Res. Gral. A.F.I.P. 2.849/10, su modificatoria y complementaria, deberá entregarse dicho comprobante a los recolectores. De tratarse de operaciones de compra directa a productores primarios de leche cruda por parte de operadores lácteos, deberá entregarse este comprobante a los productores.

(1) Inciso sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.187/11, art. 6, pto. 3 (B.O.: 28/9/11). Vigencia: 28/9/11, inclusive. Las disposiciones establecidas surtirán efecto respecto de las operaciones efectuadas a partir de 1/9/11, inclusive. El texto anterior decía:

‘a) (1) Original: será entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o locatario, mandante, comitente o, de corresponder, al destinatario del bien. En el caso de compra directa a recolectores de materiales a reciclar –provenientes de residuos de cualquier origen ‘posconsumo’ o ‘posindustrial’, incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos–, por sujetos inscriptos en el ‘Registro de comercializadores de materiales a reciclar’ en las categorías indicadas en los incs. a), b), c) y e) del art. 2 de la Res. Gral. A.F.I.P. 2.849/10, deberá entregarse dicho comprobante a los recolectores’.

(1) Inciso sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 2.887/10, art. 1, pto. 3 (B.O.: 12/8/10). Vigencia: 1/10/10, inclusive. El texto anterior decía:

‘a) (1) Original: será entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o locatario, dante, comitente o, de corresponder, al destinatario del bien’.

(1) Inciso sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 1.997/06, art. 1, pto. 3 (B.O.: 23/1/06). Vigencia: a partir del 1/3/06, inclusive. El texto anterior decía:

‘a) Original: será entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o locatario o, de corresponder, al destinatario del bien.

Nota: por Res. Gral. A.F.I.P. 2.013/06, art. 1 (B.O.: 15/3/06), se aclara que las obligaciones establecidas por la Res. Gral. A.F.I.P. 1.997/06, respecto de los contratos de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad, celebrados con anterioridad al 1/3/06, serán de aplicación a partir del 2/5/06’”.

(3) Punto incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.903/16, art. 12, pto. 3 (B.O.: 14/7/16). Vigencia: 14/7/16. Aplicación: para las operaciones efectuadas desde el 1/11/16, inclusive.

(4) Puntos sustituidos por Res. Gral. A.F.I.P. 4.199/18, art. 35, inc. 2 (B.O.: 31/1/18). Vigencia: 31/1/18. El texto anterior decía:

“6 (1). Comprobantes que respaldan las operaciones de consignación en la comercialización de hacienda y/o carne bovina y/o bubalina –según lo establecido en el art. 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. en 1997, y sus modificaciones–, ‘Cuenta de venta y líquido producto - Sector pecuario’ y ‘Liquidación de compra - Sector pecuario’, según el siguiente detalle:

Tipo de comprobante
Original se entrega al sujeto
Vendedor
Comprador
Cuenta de venta y líquido producto - Sector Pecuario
X
Liquidación de compra - Sector Pecuario
X

(1) Punto incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.964/16, art. 14, pto. 3 (B.O.: 23/12/16). Vigencia: 24/12/16. Aplicación: para las operaciones efectuadas desde el 1/3/17, inclusive.

7 (1). Comprobantes que respaldan las operaciones de compraventa directa de hacienda bovina y/o bubalina - ‘Liquidación de compra directa - Sector pecuario’, y ‘Liquidación de venta directa - Sector pecuario’, según lo detallado en el siguiente cuadro:

Tipo de comprobante
Original se entrega al sujeto
Vendedor
Comprador
Liquidación de compra directa
X
Liquidación de venta directa
X

(1) Punto incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.964/16, art. 14, pto. 3 (B.O.: 23/12/16). Vigencia: 24/12/16. Aplicación: para las operaciones efectuadas desde el 1/3/17, inclusive”.

(5) Puntos incorporados por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./S.A. 4.460/19, art. 16, pto. 3 (B.O.: 17/4/19), y resultará de aplicación optativa para las operaciones que se efectúen desde el día siguiente a su publicación y obligatoria para las operaciones que se efectúen desde el día 1/6/19, inclusive. Vigencia: a partir del 17/4/19.

(6) Punto incorporado por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./S.A. 4.519/19, art. 24, pto. 3 (B.O.: 11/7/19). Vigencia: a partir del 11/7/19, y resultará de aplicación a partir del 1/12/19 por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./M.A.G. y P. 4.565/19 (B.O.: 30/8/19). Anteriormente, la aplicación era a partir del 1/9/19.

b) Duplicado: quedará en poder del emisor para su procesamiento administrativo y contable.

Los sujetos responsables inscriptos o exentos ante el impuesto al valor agregado que hayan adherido al régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados de comprobantes electrónicos, de acuerdo con los requisitos, condiciones y obligaciones establecidos por la Res. Gral. A.F.I.P. 1.361/02, emitirán –en soporte papel– el original del comprobante.

El duplicado del comprobante emitido quedará almacenado electrónicamente y, a los fines fiscales, dicha información tendrá el carácter de duplicado.

CAPITULO E - Identificación de los comprobantes que respaldan la operación. Clase “A”, “B”, “C” o “E”

Responsable inscripto en el impuesto al valor agregado

Art. 15 Comprobantes. Emisión. Identificación. Clase "A" y "B". Excepciones. Los comprobantes previstos en el art. 8, inc. a) –excepto la factura de exportación y los tiques–, que emitan los sujetos responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado estarán identificados con la letra que –para cada caso– se establece a continuación:

a) Letra “A”: por operaciones realizadas con otros responsables inscriptos o con responsables no inscriptos.

b) Letra “B”:

1. Por operaciones realizadas con sujetos que respecto del impuesto al valor agregado revistan la calidad de exentos, no responsables o consumidores finales.

2. Por operaciones realizadas con sujetos que según las normas del impuesto al valor agregado deben recibir el tratamiento de consumidor final.

3. Por operaciones realizadas con sujetos adheridos al Régimen Simplificado (monotributo).

4. Por operaciones realizadas con “Sujetos no categorizados”.

A tal fin, se utilizará un sistema independiente de comprobantes para cada clase de ellos, “A” o “B”.

Comprobante clase “C”

Art. 16 Comprobantes. Emisión. Identificación. Clase “C”. Excepciones. Deben estar identificados con la letra “C” los comprobantes previstos en el art. 8, inc. a) –excepto la factura de exportación y los tiques–, que emitan los sujetos que se indican a continuación:

a) (1) Sujetos exentos o no responsables, ante el impuesto al valor agregado.

b) Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (monotributo).

(1) Inciso sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 1.697/04, art. 1, pto. 3 (B.O.: 1/7/04). El texto anterior decía:

“a) Responsables no inscriptos y sujetos exentos o no responsables en el impuesto al valor agregado”.

Operaciones de exportación. Identificación del comprobante –Clase “E”–

Art. 17 Comprobantes. Emisión. Identificación. Clase “E”. Utilización de sistema independiente. El comprobante que respalda a la operación de exportación, incluyendo las que se realicen en el área aduanera especial, deberá estar identificado con la letra “E”. A tal fin, se utilizará un sistema independiente de comprobantes.

CAPITULO F - Datos que deben contener los comprobantes. Medidas mínimas y ubicación de los datos

Datos que deben contener los comprobantes

Art. 18Contenido mínimo. Tratamiento del impuesto. Anexo II, apart. “A”. Los comprobantes clase “A”, “B”, “C” o “E” deberán contener, como mínimo, los datos que –respecto del emisor; del comprador, locatario o prestatario, de la operación efectuada, y con relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado– se establecen en el Anexo II, apart. “A”.

Medidas mínimas del comprobante. Ubicación de determinados datos

Art. 19Condiciones. Datos obligatorios. Consignación. Requisitos. Anexo II, apart. “B”. Los comprobantes –clase “A”, “B”, “C” o “E”– que respaldan a las operaciones deberán tener un tamaño mínimo de quince centímetros de ancho por veinte centímetros de largo, y ajustarse a las condiciones que respecto de la ubicación de determinados datos se establecen en el Anexo II, apart. “B”.

Los datos obligatorios no contemplados en el citado Anexo II y aquellos que deban incorporarse en función de la actividad o modalidad operativa, podrán ser consignados en el comprobante sin sujeción respecto de su distribución, siempre que resulten legibles y permitan identificar los conceptos e importes correspondientes a la operación efectuada.

CAPITULO G - Autoimpresión de uno o más datos que corresponda consignar en forma preimpresa y emisión simultánea del comprobante por sistemas computadorizados

Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado

Art. 20 (1) – Responsables inscriptos, responsables exentos y no alcanzados frente al impuesto al valor agregado. Los sujetos responsables inscriptos, los exentos y los no alcanzados en el impuesto al valor agregado deberán cumplir con lo establecido por la Res. Gral. A.F.I.P. 100/98, sus modificatorias y complementarias, para la impresión de uno o más datos que corresponda consignar en forma preimpresa y emisión simultánea –mediante sistemas computarizados– de los comprobantes indicados en el art. 1 de dicha norma.

Están excluidos de lo expuesto en el párrafo anterior los comprobantes que respaldan a las operaciones por las cuales deba emitirse documentos fiscales, mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal”, de acuerdo con lo dispuesto por la Res. Gral. A.F.I.P. 3.561/13.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.666/14, art. 1, pto. 2 (B.O.: 4/9/14). Vigencia: 4/9/14. El texto anterior decía:

“Artículo 20 – Cumplimiento obligaciones. Res. Gral. A.F.I.P. 100/98, sus modificatorias y complementarias. Datos. Consignación. Forma preimpresa. Emisión simultánea sistema computadorizado de comprobantes. Exclusión. Los sujetos responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado deberán cumplir con lo establecido por la Res. Gral. A.F.I.P. 100/98, sus modificatorias y complementarias –Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores–, para la impresión, de uno o más datos que corresponda consignar en forma preimpresa, y emisión simultánea –mediante sistemas computarizados– de los comprobantes que se detallan a continuación:

a) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clases ‘A’ y ‘B’.

b) Facturas, notas de débito y notas de crédito, de exportación –clase ‘E’–.

c) Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales.

d) Remitos clase ‘R’.

e) Demás comprobantes indicados en el Anexo II, apart. ‘B’, de la citada Res. Gral. A.F.I.P. 100/98, sus modificatorias y complementarias.

Están excluidos de lo expuesto en el párrafo anterior los comprobantes que respaldan a las operaciones por las cuales deba emitirse documentos fiscales mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado ‘Controlador Fiscal’, de acuerdo con lo dispuesto por la Res. Gral. D.G.I. 4.104, texto sustituido por la Res. Gral. A.F.I.P. 259/98, sus modificatorias y complementarias.

f) (1) Comprobantes que respaldan las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.

g) (2) Comprobantes que respaldan las operaciones de compra directa a recolectores de materiales a reciclar –provenientes de residuos de cualquier origen ‘posconsumo’ o ‘posindustrial’, incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos– por sujetos inscriptos en el ‘Registro de comercializadores de materiales a reciclar’ en las categorías indicadas en los incs. a), b), c) y e) del art. 2 de la Res. Gral. A.F.I.P. 2.849/10.

h) (3) Comprobantes que respalden las compras directas de leche cruda a productores primarios.

i) (4) Comprobante de compra primaria para el sector pesquero marítimo.

j) (5) Comprobante de consignación primaria para el sector pesquero marítimo.

(1) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 1.997/06, art. 1, pto. 4 (B.O.: 23/1/06). Vigencia: a partir del 1/3/06, inclusive.

Nota: por Res. Gral. A.F.I.P. 2.013/06, art. 1 (B.O.: 15/3/06), se aclara que las obligaciones establecidas por la Res. Gral. A.F.I.P. 1.997/06, respecto de los contratos de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad, celebrados con anterioridad al 1/3/06, serán de aplicación a partir del 2/5/06.

(2) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 2.887/10, art. 1, pto. 4 (B.O.: 12/8/10). Vigencia: 1/10/10, inclusive.

(3) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.187/11, art. 6, pto. 4 (B.O.: 28/9/11). Vigencia: 28/9/11, inclusive. Las disposiciones establecidas surtirán efecto respecto de las operaciones efectuadas a partir de 1/9/11, inclusive.

(4) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.594/14, art. 70, pto. 4 (B.O.: 20/2/14). Vigencia: 20/2/14.

(5) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.594/14, art. 70, pto. 4 (B.O.: 20/2/14). Vigencia: 20/2/14”.

(1) Sujetos exentos frente al impuesto al valor agregado

Art. 21Autorización A.F.I.P. Impresión de datos en forma preimpresa y emisión simultánea de comprobantes clase ‘C’ y/o remitos clase ‘X’ por sistemas computadorizados. Presentación nota. Lugar. Sujetos exentos. Artículo dejado sin efecto por Res. Gral. A.F.I.P. 3.666/14, art. 1, pto. 3 (B.O.: 4/9/14). Vigencia: 4/9/14. Su texto decía: “(1) Los sujetos exentos frente al impuesto al valor agregado, cuando se encuentren dentro de la jurisdicción de la Dirección de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales o comprendidos en el Sistema Integrado de Control Especial –Cap. II de la Res. Gral. D.G.I. 3.423, sus modificatorias y complementarias–, podrán ser autorizados por esta Administración Federal para la impresión, de los datos que corresponda consignar en forma preimpresa, y la emisión simultánea de los comprobantes clase ‘C’ y/o ‘E’ y de remitos clase ‘X’, mediante sistemas computarizados.

A tal fin, los citados sujetos presentarán, en la dependencia de este organismo en la que se encuentran inscriptos, una nota por duplicado y en los términos de la Res. Gral. A.F.I.P. 1.128/01, que contendrá la información establecida en el Anexo III, apart. ‘A’.

Asimismo, los sujetos exentos deberán cumplir con lo dispuesto en el citado Anexo III, en su apart. ‘B’.

(1) Expresiones eliminadas por Res. Gral. A.F.I.P. 1.697/04, art. 1, pto. 4 (B.O.: 1/7/04). Los textos eliminados decían: ‘Responsables no inscriptos y’ y ‘Los responsables no inscriptos y/o’, respectivamente”.

Art. 22 (1) – Impresión comprobantes sin intervención de imprenta y/o empresa gráfica. Sujetos comprendidos. Utilización sistema de impresión láser o electrónica. Requisitos técnicos. Artículo dejado sin efecto por Res. Gral. A.F.I.P. 3.666/14, art. 1, pto. 3 (B.O.: 4/9/14). Vigencia: 4/9/14. Su texto decía: “Los sujetos comprendidos en el artículo anterior podrán imprimir sus comprobantes sin intervención de una imprenta y/o empresa gráfica, siempre que utilicen un sistema de impresión con tecnología láser o electrónica por deposición de iones, que cumpla, como mínimo, con los siguientes requisitos técnicos:

a) Impresora:

1. Velocidad de impresión no menor a cincuenta páginas por minuto.

2. Impresión de fondo de seguridad.

b) Computadora:

1. Memoria RAM no menor a 8 megabytes.

2. Disco rígido o capacidad de almacenamiento en disco rígido superior a 60 megabytes.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 1.885/05, art. 2, inc. b) (B.O.: 23/5/05). Vigencia: desde el 1/6/05. El texto anterior decía:

‘Artículo 22 – Impresión comprobantes sin intervención de imprenta y/o empresa gráfica. Sujetos comprendidos. Utilización sistema de impresión láser o electrónica. Requisitos técnicos. Unicamente podrán imprimir sus comprobantes sin intervención de una imprenta y/o empresa gráfica, los sujetos comprendidos en el presente Cap. G. Para ello, deberán utilizar un sistema de impresión con tecnología láser o electrónica por deposición de iones, que cumpla –como mínimo– con los siguientes requisitos técnicos:

a) Impresora:

1. velocidad de impresión no menor a cincuenta páginas por minuto;

2. impresión de fondo de seguridad.

b) Computadora:

1. memoria RAM no menor a 8 megabytes;

2. disco rígido o capacidad de almacenamiento en disco rígido superior a 60 megabytes’”.

CAPITULO H - Emisión de comprobantes. Situaciones especiales

Art. 23Condiciones. Cumplimiento de disposiciones. Anexo IV. A los efectos de la emisión de comprobantes que requieren un tratamiento especial, cuya referencia se detalla en este artículo, deberá cumplirse con las disposiciones que se encuentran establecidas en el Anexo IV.

a) Con relación a la operación y/o al documento que la respalda:

1 (1). Compra de bienes muebles registrables por un grupo de adquirentes

(1) Punto sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 4.109/17, art. 7, pto. 1 (B.O.: 24/8/17). Vigencia: 1/9/17. Aplicación: para los comprobantes que se emiten a apartir del 1/9/17. El texto anterior decía:

“1. Compra de bienes de uso por un grupo de adquirentes”.

.2. Notas de crédito y débito.

3. Notas de pedido y documentos análogos.

4. Operaciones de exportación. Régimen simplificado opcional de exportaciones. Dto. 855/97 y sus modificaciones.

5. Operaciones por cuenta de terceros. Identificación del comprobante a emitir.

6. Operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante.

7. Pago de las operaciones mediante tarjetas de crédito, compra y/o de pago.

8. Percepción de ingresos por peaje.

9. Pesaje de productos de la actividad agropecuaria.

10. Recibos, comprobante que respalda el pago –total o parcial– de una operación que debe ser documentada mediante la emisión de facturas o documentos equivalentes.

11. Reintegro del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros.

12. Solicitud de autorización para discriminar el impuesto al valor agregado a consumidores finales.

13. Dejado sin efecto por Res. Gral. A.F.I.P. 3.666/14, art. 1, pto. 3 (B.O.: 4/9/14). Vigencia: 4/9/14. Su texto decía: “(1) Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (monotributo), excepto los pequeños contribuyentes adheridos al ‘Régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente’.

(1) Punto sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 2.836/10, art. 1, inc. c) (B.O.: 26/5/10). Vigencia: 26/5/10. El texto anterior decía:

‘13. (1) Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (monotributo), excepto los pequeños contribuyentes eventuales’.

(1) Punto sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 1.697/04, art. 1, pto. 5 (B.O.: 1/7/04). El texto anterior decía:

‘13. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por sujetos adheridos al Régimen Simplificado (monotributo)’”.

14. Venta de bienes que para los adquirentes tengan el carácter de bienes de uso.

15 (1). Operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de los productos de origen nacional o importado indicados en los arts. 4 y 11 del Tít. III de la Ley 23.966 de Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, t.o. en 1998 y sus modificaciones.

(1) Punto sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 4.313/18, art. 2, inc. 1 (B.O.: 24/9/18). Vigencia: a partir del 24/9/18. El texto anterior decía:

“15 (1). Operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de los productos de origen nacional o importado indicados en el art. 4 de la Ley 23.966, Tít. III, de Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, t.o. en 1998 y sus modificaciones.

(1) Punto incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 2.074/06, art. 1, pto. 1 (B.O.: 28/6/06). Vigencia: a partir del 28/6/06, surtiendo efecto respecto de las operaciones que se efectúen a partir del 1/8/06, inclusive”.

b) Con relación a la actividad:

1. Agentes de bolsa y de mercados abiertos.

2. Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa.

3. Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos. Servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.

4. Constancia de crédito fiscal. Actividades gravadas por el impuesto al valor agregado y exceptuadas de la obligación de emitir comprobantes.

5. Distribuidores de diarios, revistas y afines.

6. Entidades deportivas, culturales, sociales, etc., comprendidas en los incs. f), g) y m) del art. 20, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1997 y sus modificaciones.

7. Establecimientos de enseñanza privada.

8. Farmacias. Ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga y similares.

9. Honorarios de profesionales.

10. Instituciones de asistencia médica privada. Facturación de profesionales médicos y auxiliares de la medicina.

11. Locaciones de cosas muebles o inmuebles cuyo importe se percibe a través de intermediarios.

12. Prestadores de servicios postales/courier.

13. Salones de baile, discotecas, bailantas y similares.

14. Servicios privados de recolección de residuos.

15. Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etcétera).

16 (1). Intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, consignaciones, comisiones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.

(1) Punto incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 1.997/06, art. 1, pto. 5 (B.O.: 23/1/06). Vigencia: a partir del 1/3/06, inclusive.

17 (1). Operaciones de compra directa a recolectores de materiales a reciclar –provenientes de residuos de cualquier origen “posconsumo” o “posindustrial”, incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos– realizadas por los sujetos inscriptos en el “Registro de comercializadores de materiales a reciclar” en las categorías indicadas en los incs. a), b), c) y e) del art. 2 de la Res. Gral. A.F.I.P. 2.849/10.

(1) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 2.887/10, art. 1, pto. 5 (B.O.: 12/8/10). Vigencia: 1/10/10, inclusive.

18 (1). Operaciones de compra de leche cruda en forma directa a productores primarios.

(1) Punto incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.187/11, art. 6, pto. 5 (B.O.: 28/9/11). Vigencia: 28/9/11, inclusive. Las disposiciones establecidas surtirán efecto respecto de las operaciones efectuadas a partir del 1/9/11, inclusive.

19 (1). Servicios de comunicación audiovisual por suscripción a título oneroso.

(1) Punto incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.260/12, art. 1, inc. a) (B.O.: 3/2/12). Vigencia: 1/2/12, inclusive.

20 (1). Comprobantes que respaldan las operaciones de compra primaria y directa de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de la embarcación pesquera y donde el vendedor sea el titular de la captura.

(1) Punto incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.594/14, art. 70, pto. 5 (B.O.: 20/2/14). Vigencia: 20/2/14.

21 (1). Comprobantes que respaldan las operaciones de consignación –según lo definido en el art. 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. en 1997 y sus modificaciones–, en la comercialización de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de la embarcación pesquera y donde el comitente sea el titular de la captura.

(1) Punto incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.594/14, art. 70, pto. 5 (B.O.: 20/2/14). Vigencia: 20/2/14.

Nota: por Res. Gral. A.F.I.P. 2.013/06, art. 1 (B.O.: 15/3/06), se aclara que las obligaciones establecidas por la Res. Gral. A.F.I.P. 1.997/06, respecto de los contratos de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad, celebrados con anterioridad al 1/3/06, serán de aplicación a partir del 2/5/06.

22 (1). Comprobantes que respaldan la adquisición de tabaco verde sin acondicionar, por parte de los acopiadores, intermediarios o industrias, tanto de productores y/u otros acopios.

(1) Punto incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.903/16, art. 12, pto. 4 (B.O.: 14/7/16). Vigencia: 4/7/16. Aplicación: para las operaciones efectuadas desde el 1/11/16, inclusive.

23 (1). Comprobantes que respaldan la adquisición de caña de azúcar, por parte de los ingenios azucareros.

(1) Punto incorporado por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./S.A. 4.519/19, art. 24, pto. 4 (B.O.: 11/7/19). Vigencia: a partir del 11/7/19, y resultará de aplicación a partir del 1/12/19 por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./M.A.G. y P. 4.565/19 (B.O.: 30/8/19). Anteriormente, la aplicación era a partir del 1/9/19.

CAPITULO I - Exhibición de formulario (cartel) en los locales de venta, salas de espera u oficinas donde se realicen operaciones con consumidores finales

Art. 24 (1) - Los contribuyentes y/o responsables que, por las operaciones de venta de bienes muebles o locaciones o prestaciones de servicios realizadas con consumidores finales, se encuentran obligados a emitir facturas o documentos equivalentes deberán exhibir el F. 960/D - "Data fiscal" en sus locales de venta, locación o prestación de servicios -incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos similares.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 4.042/17, art. 1, inc. a) (B.O.: 8/5/17). Vigencia: 8/5/17, y serán de aplicación a partir de la fecha en que les corresponda cumplir con la obligación de aceptar las transferencias de pago mediante tarjeta de débito, tarjetas prepagas no bancarias u otros medios de pago equivalentes. El texto anterior decía:

“Artículo 24 (1) – Sujetos que realicen operaciones con consumidores finales. Exhibición de F. 960. Los contribuyentes y/o responsables que por las operaciones de venta de bienes muebles o locaciones o prestaciones de servicios realizadas con consumidores finales se encuentran obligados a emitir facturas o documentos equivalentes, deberán exhibir el F. 960/NM - ‘Data fiscal’, en sus locales de venta, locación o prestación de servicios –incluyendo lugares descubiertos–, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos similares.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.377/12, art. 1, pto. 1 (B.O.: 29/8/12). Vigencia: 29/8/12. El texto anterior decía:

‘Artículo 24 (1) – Sujetos que realicen operaciones con consumidores finales. Exhibición de F. 960. Los contribuyentes y/o responsables que, por las operaciones de venta de bienes muebles o locaciones o prestaciones de servicios realizadas con consumidores finales, se encuentran obligados a emitir facturas o documentos equivalentes, deberán exhibir el F. 960 en sus locales de venta, locación o prestación de servicios –incluyendo lugares descubiertos–, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos similares’.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 2.611/09, art. 1, pto. 1 (B.O.: 27/5/09). El texto anterior decía:

‘Artículo 24 (1) – Sujetos que realicen operaciones con consumidores finales. Exhibición de F. 611. Los contribuyentes y/o responsables que por las operaciones de venta de bienes muebles o locaciones o prestaciones de servicios realizadas con consumidores finales se encuentran obligados a emitir facturas o documentos equivalentes deberán exhibir el F. 611 en sus locales de venta, locación o prestación de servicio –incluyendo lugares descubiertos–, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos similares’.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 1.435/03, art. 1, pto. 1 (B.O.: 4/2/03). Vigencia: a partir del 1/4/03, inclusive. El texto anterior decía:

‘Artículo 24 – Los sujetos que realicen operaciones con consumidores finales deberán exhibir en los locales donde se realiza la venta, locación o prestación de servicio –incluyendo lugares descubiertos–, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos similares, el formulario, que para cada caso, se enuncia a continuación:

a) F. 748: sujetos que emiten facturas o documentos equivalentes para respaldar las operaciones realizadas.

b) F. 749: sujetos que emiten documentos fiscales, no fiscales homologados y no fiscales, mediante el equipamiento electrónico denominado Controlador Fiscal’’”.

Art. 25 (1) – El F. 960/D - “Data fiscal” tendrá impresos los datos identificatorios del sujeto obligado a exhibirlo, las formas de pago aceptadas en el establecimiento y un “Código de respuesta rápida” (QR).

Deberá ubicarse en un lugar visible y destacado próximo a aquél en el que se realice el pago de la operación respectiva, de manera tal que permita a los ciudadanos y agentes de esta Administración Federal, mediante el uso de un dispositivo móvil (teléfono inteligente, tableta, etcétera) provisto de lector de Código “QR” y con conexión a Internet –ubicado a una distancia máxima de 1 m para proceder a la lectura del citado código–, acceder a los datos que, a título enunciativo, se consignan en el micrositio (http://www.afip.gob.ar/960).

Cuando se utilicen máquinas registradoras –emisoras de tique o vales– o Controladores Fiscales, autorizados u homologados, respectivamente, por este organismo, lo dispuesto precedentemente se cumplirá exhibiendo un F. 960/D - “Data fiscal” por cada máquina o Controlador Fiscal instalado.

Quienes posean vidriera en el local o establecimiento deberán, además, exhibir dicho formulario contra el vidrio, en un lugar visible para el público desde el exterior del local o establecimiento, pudiendo el mismo ser de una dimensión menor a la indicada en el art. 26 (hasta el tamaño A6).

El F. 960/D - “Data fiscal” no podrá ser sustituido por ejemplares diferentes a los generados mediante el procedimiento establecido en el art. 26 y, en caso de constatarse su adulteración, el responsable será pasible de las sanciones previstas en la Ley 11.683, t.o. en 1998, y sus modificaciones.

Los sitios web de los contribuyentes y/o responsables que realicen operaciones de venta de cosas muebles, locaciones y prestaciones de obras y/o servicios por cuenta propia y/o de terceros deberán colocar, en un lugar visible de su página principal, el logo F. 960/D - “Data fiscal” con su correspondiente hipervínculo que esta Administración Federal proveerá a tal efecto. El procedimiento a cumplir y las especificaciones técnicas correspondientes estarán disponibles en el micrositio (http://www.afip.gob.ar/960).

El F. 960/D - “Data fiscal” deberá sustituirse cuando se modifique la situación fiscal del responsable –vg. cambio del domicilio declarado, de categoría en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), de condición frente al impuesto al valor agregado, de denominación de su sitio web (o baja o alta de la misma), de formas de pago aceptadas– o cuando su deterioro obstaculice o impida la lectura del “Código de respuesta rápida” (QR).

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 4.042/17, art. 1 b) (B.O.: 8/5/17). Vigencia: 8/5/17, y serán de aplicación a partir de la fecha en que les corresponda cumplir con la obligación de aceptar las transferencias de pago mediante tarjeta de debito, tarjetas prepagas no bancarias u otros medios de pago equivalentes. El texto anterior decía:

“Artículo 25 (1) – Utilización de Controladores Fiscales. Exhibición F. 960. El F. 960/NM - ‘Data fiscal’ deberá ubicarse en un lugar visible y destacado próximo a aquél en el que se realice el pago de la operación respectiva, cualquiera sea su forma, de manera tal que permita acercar un dispositivo móvil (teléfono inteligente, ‘notebook’, ‘netbook’, tableta, etc.) provisto de cámara y con acceso a Internet, a una distancia máxima de un metro, para proceder a la lectura del ‘Código de respuesta rápida’ (QR) impreso en el mismo, por parte del público en general y de los agentes de esta Administración Federal, sin que otros formularios, carteles, avisos, letreros, etc., impidan su rápida localización.

Cuando se utilicen máquinas registradoras –emisoras de tiques o vales– o Controladores Fiscales, autorizadas u homologados, respectivamente, por este organismo, lo dispuesto precedentemente se cumplirá exhibiendo un F. 960/NM - ‘Data fiscal’ por cada máquina o Controlador Fiscal instalado.

Quienes posean vidriera en el local o establecimiento deberán, además, exhibir dicho formulario contra el vidrio, en un lugar visible para el público desde el exterior del local o establecimiento, pudiendo el mismo ser de una dimensión menor a la indicada en el art. 26 (hasta el tamaño A6).

El F. 960/NM - ‘Data fiscal’ no podrá ser sustituido por ejemplares diferentes a los generados mediante el procedimiento establecido en el art. 26 y, en caso de constatarse su adulteración, el responsable será pasible de las sanciones previstas en la Ley 11.683, t.o. en 1998, y sus modificaciones.

Los sitios web de los contribuyentes y/o responsables que realicen operaciones de venta de cosas muebles, locaciones y prestaciones de obras y/o servicios por cuenta propia y/o de terceros, deberán colocar en un lugar visible de su página principal el logo F. 960/NM - ‘Data fiscal’, con su correspondiente hipervínculo, que esta Administración Federal proveerá a tal efecto. El procedimiento a cumplir y las especificaciones técnicas correspondientes estarán disponibles en el micrositio (http://www.afip.gov.ar/f960NM).

El F. 960/NM - ‘Data fiscal’ deberá sustituirse cuando se modifique la situación fiscal del responsable (vg. cambio del domicilio declarado, de categoría en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), de condición frente al impuesto al valor agregado) o cuando su deterioro obstaculice o impida la lectura del ‘Código de respuesta rápida’ (QR).

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.377/12, art. 1, pto. 2 (B.O.: 29/8/12). Vigencia: 29/8/12. El texto anterior decía:

‘Artículo 25 (1) – Utilización de Controladores Fiscales. Exhibición F. 960. El formulario mencionado en el artículo anterior estará ubicado en un lugar visible y destacado, próximo a aquel en el que se realice el pago –cualquiera sea su forma– de la operación respectiva, sin que otros formularios, carteles, avisos, letreros, etc., impidan su rápida localización. Dicho formulario no podrá ser sustituido por ejemplares no provistos por esta Administración Federal o que no respeten los parámetros establecidos en el artículo siguiente.

Cuando se utilicen máquinas registradoras –emisoras de tique o vales– o Controladores Fiscales, autorizadas u homologados, respectivamente, por este organismo, ubicados en una sola línea, lo dispuesto precedentemente se cumplirá exhibiendo –como mínimo– un F. 960 cada tres máquinas o Controladores Fiscales instalados’.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 2.611/09, art. 1, pto. 2 (B.O.: 27/5/09). El texto anterior decía:

‘Artículo 25 (1) – Utilización de Controladores Fiscales. Exhibición F. 611. El formulario mencionado en el artículo anterior estará ubicado en un lugar visible y destacado, próximo a aquél en el que se realice el pago –cualquiera sea su forma– de la operación respectiva, sin que otros formularios, carteles, avisos, letreros, etc., impidan su rápida localización. Dicho formulario no podrá ser sustituido por ejemplares no provistos por esta Administración Federal.

Cuando se utilicen máquinas registradoras –emisoras de tique o vales– o Controladores Fiscales, autorizadas u homologados, respectivamente, por este organismo, ubicados en una sola línea, lo dispuesto precedentemente se cumplirá exhibiendo –como mínimo– un F. 611 cada tres máquinas o Controladores Fiscales instalados’.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 1.435/03, art. 1, pto. 2 (B.O.: 4/2/03). Vigencia: a partir del 1/4/03, inclusive. El texto anterior decía:

‘Artículo 25 – Los formularios mencionados en el artículo anterior estarán ubicados en un lugar visible y destacado, próximo a aquel en el que se realice el pago –cualquiera sea su forma– de la operación respectiva, sin que otros formularios, carteles, avisos, letreros, etc., impidan su rápida localización. Dicho formulario no podrá ser sustituido por ejemplares no provistos por esta Administración Federal.

Cuando se utilicen ‘Controladores Fiscales’, homologados por este organismo, ubicados en una sola línea, lo dispuesto precedentemente se cumplirá exhibiendo –como mínimo– un F. 749 cada tres equipos instalados’”.

Art. 26 (1) – Para obtener el F. 960/D - “Data fiscal” se deberá ingresar al servicio denominado “F. 960/D” del sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), mediante la utilización de la Clave Fiscal con nivel de seguridad 2 o superior tramitada de acuerdo con el procedimiento dispuesto por la Res. Gral. A.F.I.P. 3.713/15 y sus modificatorias.

Corresponderá un F. 960/D - “Data fiscal” por cada domicilio comercial, el que deberá estar declarado previamente en el “Sistema Registral” como local o establecimiento, excepto cuando el mismo corresponda al domicilio fiscal. Las actualizaciones de domicilios deberán realizarse ingresando con Clave Fiscal al servicio “Sistema Registral”, opción “Registro tributario” - “F. 420/D - Declaración de domicilios”, tipo de domicilio “fiscal” o de “locales o establecimientos”.

La impresión del F. 960/D - “Data fiscal” se efectuará sobre papel tamaño A4, de gramaje no menor a 80 g y respetando sus características en cuanto a diseño, formato, medidas y colores, sin perjuicio de imprimir otros ejemplares del mismo tenor en tamaños diferentes que podrán ser exhibidos donde el contribuyente disponga, a efectos de facilitar su lectura.

Asimismo, en forma previa a la impresión del formulario los obligados podrán visualizar la información que brindará el “Código de respuesta rápida” (QR) ingresando con su Clave Fiscal al servicio denominado “F. 960/D”.

Los ciudadanos podrán reportar a esta Administración Federal las irregularidades que detecten siguiendo el procedimiento descripto en el micrositio (http://www.afip.gob.ar/960) disponible en el sitio web institucional.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 4.042/17, art. 1 c) (B.O.: 8/5/17). Vigencia: 8/5/17. El texto anterior decía:

“Artículo 26 (1) – Solicitud de F. 960. Para obtener el F. 960/NM - ‘Data fiscal’ se deberá ingresar al servicio denominado ‘F. 960/NM’ del sitio web institucional (http://www.afip.gov.ar), mediante la utilización de la ‘Clave Fiscal’ con nivel de seguridad 2 o superior, tramitada de acuerdo con el procedimiento dispuesto por la Res. Gral. A.F.I.P. 2.239/07, su modificatoria y sus complementarias.

La impresión del F. 960/NM - ‘Data fiscal’ se efectuará sobre papel tamaño A4, de gramaje no menor a ochenta gramos y respetando sus características en cuanto a diseño, formato, medidas y colores, sin perjuicio de imprimir otros ejemplares del mismo tenor en tamaños diferentes que podrán ser exhibidos donde el contribuyente disponga, a efectos de facilitar su lectura.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.377/12, art. 1, pto. 3 (B.O.: 29/8/12). Vigencia: 29/8/12. El texto anterior decía:

‘Artículo 26 (1) – Solicitud de F. 960. El F. 960 se solicitará en la dependencia de este organismo en la que el contribuyente y/o responsable se encuentre inscripto. Alternativamente podrá descargarse desde la web institucional (http://www.afip.gob.ar), cuya impresión deberá ser efectuada sobre papel tamaño A4, de gramaje no menor a ochenta gramos y respetando sus características en cuanto a diseño, formato, medidas y colores.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 2.611/09, art. 1, pto. 3 (B.O.: 27/5/09). El texto anterior decía:

‘Artículo 26 (1) – Solicitud de F. 611. El F. 611 se solicitará en la dependencia de este organismo en la que el contribuyente y/o responsable se encuentre inscripto’.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 1.656/04 (B.O.: 18/3/04). El texto anterior decía:

‘Artículo 26 (1) – El F. 611 se solicitará en la dependencia de este organismo en la que el contribuyente y/o responsable se encuentre inscripto, mediante la presentación de una nota, en los términos de la Res. Gral. A.F.I.P. 1.128/01, que contendrá los siguientes datos:

a) Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del contribuyente y/o responsable.

b) Actividad que desarrolla.

c) Cantidad de puntos de venta.

d) Cantidad de Fs. 611 que se solicitan’.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 1.435/03, art. 1, pto. 2 (B.O.: 4/2/03). Vigencia: a partir del 1/4/03, inclusive. El texto anterior decía:

‘Artículo 26 – Los Fs. 748 y 749 se solicitarán en la dependencia de este organismo en la que el contribuyente y/o responsable se encuentre inscripto.

Cuando se solicite diez o más ejemplares deberá presentarse una nota, en los términos de la Res. Gral. A.F.I.P. 1.128/01, que contendrá los siguientes datos:

a) Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), del contribuyente y/o responsable.

b) Actividad que desarrolla.

c) Cantidad de formularios que se solicitan y causales que sustentan la misma’’”.

CAPITULO J - Documentación relativa al traslado y entrega de productos

Art. 27 Productos primarios o manufacturados. Documentación. Factura, remito, guía o documento equivalente. Confección. Conservación. Plazo. Todo traslado y entrega de productos primarios o manufacturados estará documentado mediante factura, remito, guía o documento equivalente, aun cuando se trate de traslados o entregas que se realicen a un título distinto de la compraventa (consignación, muestras, depósitos, remisiones entre fábricas y sucursales, etcétera).

En todos los casos, el remito, la guía, o el documento equivalente se confeccionará con anterioridad al traslado del producto y lo acompañará hasta su destino.

El duplicado del comprobante –remito, guía, o documento equivalente– se mantendrá a disposición de esta Administración Federal durante un período no inferior a dos años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive.

Identificación del comprobante –Clase “R” o “X”–

Art. 28 (1) – Remito. Emisión. Identificación. Leyenda. El remito que se emita para respaldar el traslado y entrega del producto estará identificado con la leyenda: “Documento no válido como factura” y con la letra que, para cada caso, se establece a continuación:

a) De tratarse de responsables inscriptos, exentos o no alcanzados en el impuesto al valor agregado, o de sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS): la letra “R”.

b) Cuando utilicen remitos para respaldar el traslado y/o entrega de productos dentro de un mismo predio, polo o parque industrial, dichos documentos estarán identificados con la letra “X”.

Serán considerados válidos los remitos identificados con la letra “X” que se emitan mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal Vieja Tecnología”, siempre que los aludidos comprobantes revistan el carácter de “Documento no fiscal homologado”.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.666/14, art. 1, pto. 4 (B.O.: 4/9/14). Vigencia: 4/9/14. El texto anterior decía:

“Artículo 28 – Remito. Emisión. Identificación. Leyenda. El remito que se emita para respaldar el traslado y entrega del producto estará identificado con la leyenda ‘Documento no válido como factura’ y con la letra que, para cada caso, se establece a continuación:

a) De tratarse de responsables inscritos en el impuesto al valor agregado: la letra ‘R’.

Cuando utilicen remitos para respaldar el traslado y/o entrega de productos dentro de un mismo predio, polo o parque industrial, dichos documentos estarán identificados con la letra ‘X’.

Serán considerados válidos los remitos identificados con la letra “X” que se emitan mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado ‘Controlador Fiscal’, siempre que los aludidos comprobantes revistan el carácter de “Documento no fiscal homologado”, en los términos de la Res. Gral. D.G.I. 4.104, texto sustituido por la Res. Gral. A.F.I.P. 259/98, sus modificatorias y complementarias.

b) De tratarse de (1) exentos o no alcanzados en el impuesto al valor agregado o de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (monotributo): la letra ‘X’.

Lo dispuesto en este inciso no será de aplicación para la documentación que respalda el traslado y/o entrega de productos dentro de un mismo predio, polo o parque industrial.

(1) Expresión eliminada por Res. Gral. A.F.I.P. 1.697/04, art. 1, pto. 6 (B.O.: 1/7/04). La expresión decía: ‘... responsables no inscriptos ...’”.

Datos que debe contener el comprobante

Art. 29Anexo V. El remito, la guía, o el documento equivalente contendrá –como mínimo– los datos establecidos en el Anexo V.

Medidas mínimas del comprobante. Ubicación de determinados datos

Art. 30 Remito. Tamaño. Ubicación de datos. Condiciones. Anexo II, apart. “B”. Datos. Incorporación. El remito tendrá un tamaño mínimo de 15 centímetros de ancho por 20 centímetros de largo, y se ajustará a las condiciones que respecto de la ubicación de los datos mencionados en el artículo precedente se establecen en el Anexo II, apart. “B”.

Para los documentos equivalentes, utilizados para respaldar el traslado y entrega de bienes, no resultará de aplicación los requisitos dispuestos en los párrafos anteriores.

Los datos que deban incorporarse en función de la actividad o modalidad operativa podrán ser consignados en el remito sin sujeción respecto de su distribución, siempre que resulten legibles y permitan identificar los conceptos correspondientes a la operación de traslado efectuada.

Destinatario no individualizado al inicio del traslado del bien

Art. 31Comprobante de salida. Destinatario no individualizado. Emisión a nombre de transportista. Mantenimiento con duplicados de constancia de descarga. En los casos en que no se pueda precisar el destinatario de los productos al momento de la salida de fábrica, depósito, local de venta, etc., el comprobante de salida deberá emitirse a nombre del transportista, quien lo mantendrá en su poder junto con los duplicados de la documentación que entregue como constancia de descarga.

Traslado realizado por más de una empresa de transporte. Utilización transitoria de depósitos de terceros

Art. 32Remito originario. Datos. Incorporación de sucesivos transportistas. Utilización de comprobantes de empresas como respaldo documental del traslado y entrega del bien. Depósitos transitorios. Emisión. Cuando en el traslado de bienes intervenga más de una empresa de transporte, se podrá:

a) incorporar en el remito originario el apellido y nombres, razón social o denominación, domicilio comercial y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de los sucesivos transportistas; o

b) utilizar el comprobante que emita cada una de las empresas (por ejemplo: guía de ferrocarriles), a fin del respaldo documental del traslado y entrega del bien.

En caso de utilizarse con carácter transitorio depósitos de terceros, los depositarios o transportistas deberán emitir el remito, la guía, o documento equivalente, en oportunidad de producirse la reexpedición de los bienes hasta su destino final (por ejemplo: puerto de embarque).

CAPITULO K - Documentación relativa al traslado y entrega de productos. Situaciones especiales

Productos primarios. Emisión del remito o documento equivalente por el comprador

Art. 33Comprador, cooperativa o intermediario. Adquirentes de productos primarios a productores. Emisión comprobante de traslado. El comprador, la cooperativa o el intermediario que adquiera productos primarios –derivados de la actividad agropecuaria, caza, silvicultura y pesca– a sus productores podrá emitir el comprobante que respalda su traslado.

Prestadores de servicios postales. Entrega internacional de encomiendas

Art. 34Remito o documento equivalente. Respaldo del traslado y entrega encomiendas. Requisitos. El remito o documento equivalente que respalda el traslado y entrega de encomiendas por el servicio internacional –efectuado por prestadores de servicios postales– queda exceptuado de cumplir los requisitos dispuestos para:

a) El número de ejemplares y destino, art. 14.

b) La identificación y datos mínimos, arts. 28 y 29.

c) Las medidas mínimas y ubicación de los datos, art. 30 y Anexo II, apart. “B”.

Recolección de leche en los tambos elaboradores. Emisión de un remito global por cada recorrido diario

Art. 35Entidades elaboradoras de productos lácteos. Recolección de leche en los tambos proveedores. Emisión de remito global por recorrido diario. Planilla. Datos. Anexo V. Las entidades elaboradoras de productos lácteos, que realicen la recolección de la leche directamente en los tambos proveedores, podrán emitir un remito global por cada recorrido diario efectuado.

A tal efecto, será válida la planilla donde –con los datos requeridos en el Anexo V– el transportista registre, en el momento de la recolección, la cantidad de producto retirada de cada tambo.


(1) Título, subtítulos y artículos eliminados por Res. Gral. A.F.I.P. 4.597/19, art. 18, pto. 4 (B.O.: 1/10/19). Vigencia: desde la fecha en que, según lo indicado en los incisos siguientes, los sujetos alcanzados se encuentren obligados a la registración electrónica de las operaciones mediante la generación y presentación del “Libro de I.V.A. digital”.

1. A partir del período octubre de 2019, para los responsables inscriptos en IVA que sean habilitados a realizar la presentación simplificada del “Libro de I.V.A. digital” y que hayan sido notificados por AFIP en su domicilio fiscal electrónico, respecto de su inclusión.

2. A partir del período enero de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en IVA durante el año calendario 2018 por un importe igual o inferior a pesos quinientos mil ($ 500.000).

3. A partir del período marzo de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en IVA durante el año calendario 2018 por un importe superior a pesos quinientos mil ($ 500.000) e inferior o igual a pesos dos millones ($ 2.000.000).

4. A partir del período mayo de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en IVA durante el año calendario 2018 por un importe superior a pesos dos millones ($ 2.000.000).

5. A partir del período julio de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que no se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19.

6. A partir del período julio de 2020, para los responsables exentos ante el IVA.

Por los períodos hasta junio de 2020 inclusive, se continuará con la registración electrónica según lo dispuesto en el Tít. II de la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14.

Su texto decía:

TITULO III - Registración

CAPITULO A - Presupuestos generales

Artículo 36 – Comprobantes emitidos o recibidos. Registración en libros y registros. Procedimiento. Utilización de sistema manual o sistemas computadorizados. Conservación. Régimen especial de almacenamiento electrónico. (1) Los comprobantes previstos en el art. 8, incs. a), e), f), g), h), i), j), k) y l) que se emitan o se reciban, como respaldo documental de las operaciones realizadas, serán registrados en libros o registros.

(2) Primer párrafo sustituido por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./S.A. 4.519/19, art. 24, pto. 5 (B.O.: 11/7/19). Vigencia: a partir del 11/7/19, y resultará de aplicación a partir del 1/12/19 por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./M.A.G. y P. 4.565/19 (B.O.: 30/8/19). Anteriormente, la aplicación era a partir del 1/9/19. El texto anterior decía:

“(1) Los comprobantes previstos en el art. 8, incs. a), e), f), g), h), i), j) y k) que se emitan o se reciban, como respaldo documental de las operaciones realizadas, serán registrados en libros o registros.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./S.A. 4.460/19, art. 16, pto. 4 (B.O.: 17/4/19). Vigencia: a partir del 17/4/19, y resultará de aplicación optativa para las operaciones que se efectúen desde el día siguiente a su publicación y obligatoria para las operaciones que se efectúen desde el día 1/6/19, inclusive. El texto anterior decía:

‘(1) Los comprobantes previstos en el art. 8, incs. a), e), f), g), h), i) y j), que se emitan o se reciban, como respaldo documental de las operaciones realizadas, serán registrados en libros o registros’.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.964/16, art. 14, pto. 4 (B.O.: 23/12/16). Vigencia: 24/12/16. Aplicación: para las operaciones efectuadas desde el 1/3/17, inclusive. El texto anterior decía:

‘(1) Los comprobantes previstos en el art. 8, incs. a), e), f), g), h) e i), que se emitan o se reciban como respaldo documental de las operaciones realizadas, serán registrados en libros o registros’.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.903/16, art. 12, pto. 5 (B.O.: 14/7/16). Vigencia: 14/7/16. Aplicación: para las operaciones efectuadas desde el 1/11/16, inclusive. El texto anterior decía:

‘(1) Los comprobantes previstos en el art. 8, incs. a), e), f), g) y h) que se emitan o se reciban, como respaldo documental de las operaciones realizadas, serán registrados en libros o registros’.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.594/14, art. 70, pto. 6 (B.O.: 20/2/14). Vigencia: 20/2/14. El texto anterior decía:

‘(1) Los comprobantes previstos en el art. 8, inc. a), que se emitan o se reciban, como respaldo documental de las operaciones realizadas, serán registrados en libros o registros. Dicha obligación también deberá cumplirse respecto de los comprobantes emitidos conforme con lo previsto en los incs. e) y f) del art. 8’.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.187/11, art. 6, pto. 6 (B.O.: 28/9/11). Vigencia: 28/9/11, inclusive. Las disposiciones establecidas surtirán efecto respecto de las operaciones efectuadas a partir de 1/9/11, inclusive. El texto anterior decía:

‘(1) Los comprobantes previstos en el art. 8, inc. a), que se emitan o se reciban como respaldo documental de las operaciones realizadas, serán registrados en libros o registros. Dicha obligación también deberá cumplirse respecto de los comprobantes emitidos conforme con lo previsto en el art. 8, inc. e)’.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 2.887/10, art. 1, pto. 6 (B.O.: 12/8/10). Vigencia: 1/10/10, inclusive. El texto anterior decía:

‘Los comprobantes previstos en el art. 8, inc. a) que se emitan o se reciban, como respaldo documental de las operaciones realizadas, serán registrados en libros o registros’”.

La registración se efectuará en forma manual o mediante la utilización de sistemas computarizados.

Los libros o registros se encontrarán en el domicilio fiscal del contribuyente y/o responsable, a disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal.

Los sujetos obligados a aplicar el régimen especial de almacenamiento electrónico de registraciones de comprobantes emitidos y recibidos, instaurado por la Res. Gral. A.F.I.P. 1.361/02, así como los que opten por dicho régimen, deberán observar los procedimientos, requisitos, condiciones y plazos dispuestos por la citada norma.

Párrafo eliminado por Res. Gral. A.F.I.P. 2.403/08, art. 2 (B.O.: 24/1/08). Vigencia: a partir del 1/3/08, inclusive. Su texto decía: “(1) Dicha obligación también deberá cumplirse respecto de los comprobantes emitidos conforme lo previsto en el art. 8, inc. d), en el registro a que se alude en el Anexo VI, apart. C, inc. f), o en su caso en el registro exigido en el Tít. II, Cap. VI, Sección 5, art. 3, inc. b), del Digesto de Normas Técnico-Registrales del Registro Nacional de la Propiedad Automotor cuando se trate de los comerciantes habitualistas en la compraventa de automotores, inscriptos ante la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios.

(1) Quinto párrafo incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 1.997/06, art. 1, pto. 6 (B.O.: 23/1/06). Vigencia: a partir del 1/3/06, inclusive”.

Nota: por Res. Gral. A.F.I.P. 2.013/06, art. 1 (B.O.: 15/3/06), se aclara que las obligaciones establecidas por la Res. Gral. A.F.I.P. 1.997/06, respecto de los contratos de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad, celebrados con anterioridad al 1/3/06, serán de aplicación a partir del 2/5/06.

CAPITULO B - Sujetos que efectúen registraciones que les permitan confeccionar estados contables

Artículo 37 – Utilización libros o medios autorizados previstos en la Ley de Sociedades Comerciales. Los sujetos que confeccionan estados contables, a partir de su sistema de registración, utilizarán los libros o medios que se encuentren autorizados por la Ley de Sociedades Comerciales y/o el Código de Comercio.

CAPITULO C - Sujetos que no efectúen registraciones que les permitan confeccionar estados contables

Artículo 38 – Utilización libros o registros. Cumplimiento de formalidades establecidas en el Código de Comercio, art. 54. En el caso de no efectuarse registraciones que permitan confeccionar estados contables, se utilizarán libros o registros que cumplan con las formalidades establecidas por el Código de Comercio, art. 54, ptos. 1, 2, 3, 4 y, en su caso, 5.

Registración en forma manual

Artículo 39 – Modalidad. Requisitos. Cuando las registraciones se efectúen mediante métodos manuales, los libros o registros deberán estar encuadernados y foliados.

Se considera, también, como método manual, la modalidad de transcribir a libros copiadores la registración previamente efectuada en hojas móviles copiativas.

Registración mediante la utilización de sistemas computadorizados

Artículo 40 – Numeración de hojas. En el caso de utilizarse sistemas computarizados para efectuar la registración, las hojas contendrán dos numeraciones:

a) una preimpresa al momento de su adquisición, que debe ser progresiva –no necesariamente consecutiva–, y

b) otra asignada por el sistema utilizado, que debe ser consecutiva y progresiva.

Artículo 41 – Hojas. Conservación. Plazo. Las hojas mencionadas en el artículo anterior serán conservadas, ordenadas correlativamente, y encuadernadas por lote de hasta cien hojas o por semestre calendario, cuando en dicho lapso no se alcance la citada cantidad.

Las encuadernaciones se encontrarán a disposición del personal fiscalizador de este organismo, a partir de los quince días corridos posteriores a aquél en que se haya alcanzado el límite o cumplido el plazo, según corresponda, fijados en el párrafo anterior.

CAPITULO D - Régimen de almacenamiento electrónico de registraciones. Res. Gral. A.F.I.P. 1.361/02

Artículo 42 – Contribuyentes y responsables obligados. Condiciones. Responsables inscriptos o exentos en el I.V.A. Opción régimen. Requisitos. De conformidad con lo dispuesto por la Res. Gral. A.F.I.P. 1.361/02, no obstante lo indicado en los Caps. B y C, precedentes, se encuentran obligados a utilizar sistemas computarizados para efectuar las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos, así como almacenar electrónicamente dichas registraciones, los contribuyentes y responsables que hayan:

a) adquirido el carácter de autoimpresor en los términos de la Res. Gral. A.F.I.P. 100/98, sus modificatorias y complementarias; o

b) emitido más de cincuenta mil comprobantes por sus ventas, prestaciones o locaciones de servicios, durante el último ejercicio comercial anual cerrado; o

c) efectuado ventas por un monto total, incluidos los impuestos nacionales contenidos en ellas, igual o superior a veinte millones de pesos ($ 20.000.000), y emitido no menos de cinco mil facturas o documentos equivalentes, durante el período mencionado en el inciso anterior; o

d) sido autorizados para efectuar la emisión y el almacenamiento de duplicados de comprobantes en soportes electrónicos, en los términos de la citada Res. Gral. A.F.I.P. 1.361/02; o

e) sido incorporados en el régimen informativo sobre operaciones de compra, importaciones, locaciones y prestaciones establecido por la Res. Gral. A.F.I.P. 781/00, sus modificatorias y su complementaria, denominado “Cruzamiento Informático de Transacciones Importantes (CITI)”; o

f) sido designados agentes de retención en los términos del art. 2, inc. b), de la Res. Gral. A.F.I.P. 18/97, sus modificatorias y complementarias.

Asimismo, los sujetos que revistan el carácter de responsables inscriptos o de exentos frente al impuesto al valor agregado, que no se encuentren obligados a almacenar electrónicamente las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos, podrán optar por dicho régimen.

Artículo 43 – Obligaciones. Los sujetos obligados a utilizar el régimen indicado en el artículo precedente, así como los que optaron por él, deberán efectuar:

a) La registración de los comprobantes emitidos y recibidos, de acuerdo con los diseños de registro especificados en el Anexo II de la Res. Gral. A.F.I.P. 1.361/02.

b) El almacenamiento y el resguardo de las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos, en la forma y plazo que se establecen en los arts. 17, 18 y 19, de la citada norma.

A su vez, los requisitos, condiciones, procedimientos y obligaciones que resultan aplicables al régimen especial de almacenamiento electrónico de registraciones de comprobantes emitidos y recibidos, son los establecidos por la Res. Gral. A.F.I.P. 1.361/02.

CAPITULO E - Datos que debe contener la registración

Artículo 44 – Anexo VI, aparts. “A” y “B”. Las registraciones contendrán –como mínimo– los datos que, para cada caso, se establecen en el Anexo VI, aparts. “A” y “B”.

CAPITULO F. Modalidades de registración. Situaciones especiales

Artículo 45 – Detalle. Tratamiento. Anexo VI, apart. “C”. Se encuentran tratadas en el Anexo VI, apart. “C”, las modalidades especiales de registración que se detallan a continuación:

a) Registración centralizada de comprobantes emitidos.

b) Registración de notas de crédito, débito o documentos similares.

c) Registración en forma global diaria:

1. Sujetos exceptuados de la obligación de emitir comprobantes.

2 (1). Operaciones realizadas con consumidores finales.

(1) Punto sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 4.290/18, art. 21, inc. 2 (B.O.: 3/8/18). Vigencia: a partir del 6/8/18, excepto para los casos que se detallan en el art. 29. El texto anterior decía:

“2. Operaciones de contado realizadas con consumidores finales”.

3. Comprobantes clase “A” o “C”, emitidos.

4. Comprobantes clase “B” o “C”, recibidos de terceros en el curso del mes calendario.

d) Registración de comprobantes que poseen discriminado el impuesto al valor agregado.

e) Registración de tiques.

f) (1) Registración de comprobantes que respaldan las operaciones de compra directa a recolectores de materiales a reciclar –provenientes de residuos de cualquier origen “posconsumo” o “posindustrial”, incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos– realizadas por los sujetos inscriptos en el “Registro de comercializadores de materiales a reciclar” en las categorías indicadas en los incs. a), b), c) y e) del art. 2 de la Res. Gral. A.F.I.P. 2.849/10.

f) Inciso eliminado por Res. Gral. A.F.I.P. 2.403/08, art. 2 (B.O.: 24/1/08). Vigencia: a partir del 1/3/08. Su texto decía: “(*) Registración de comprobantes que respaldan las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.

(*) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 1.997/06, art. 1, pto. 7 (B.O.: 23/1/06). Vigencia: a partir del 1/3/06, inclusive”.

(1) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 2.887/10, art. 1, pto. 7 (B.O.: 12/8/10). Vigencia: 1/10/10, inclusive.

Nota: por Res. Gral. A.F.I.P. 2.013/06, art. 1 (B.O.: 15/3/06), se aclara que las obligaciones establecidas por la Res. Gral. A.F.I.P. 1.997/06, respecto de los contratos de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad, celebrados con anterioridad al 1/3/06, serán de aplicación a partir del 2/5/06.

g) (1) Registración de comprobantes que respaldan las operaciones de compra de leche cruda en forma directa a productores primarios.

(1) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.187/11, art. 6, pto. 7 (B.O.: 28/9/11). Vigencia: 28/9/11, inclusive. Las disposiciones establecidas surtirán efecto respecto de las operaciones efectuadas a partir de 1/9/11, inclusive.

h) (1) Registración de comprobantes que respaldan la adquisición de tabaco verde sin acondicionar, por parte de los acopiadores, intermediarios o industrias, tanto de productores y/u otros acopios.

(1) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.903/16, art. 12, pto. 6 (B.O.: 14/7/16). Vigencia: 14/7/16. Aplicación: para las operaciones efectuadas desde el 1/11/16, inclusive.

i) Registración de comprobantes que respaldan las operaciones de consignación –según lo definido en el art. 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. en 1997 y sus modificaciones–, en la comercialización de hacienda y/o carne del sector pecuario y comprobantes que respaldan las operaciones de compraventa directa de hacienda del sector pecuario.

(1) Inciso sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 4.199/18, art. 35, inc.3 (B.O.: 31/1/18). Vigencia: 31/1/18. El texto anterior decía:

“i) (1) Registración de comprobantes que respaldan las operaciones de consignación –según lo definido en el art. 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. en 1997, y sus modificaciones– en la comercialización de hacienda y/o carne bovina y/o bubalina y comprobantes que respaldan las operaciones de compraventa directa de hacienda bovina y/o bubalina.

(1) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.964/16, art. 14, pto. 5 (B.O.: 23/12/16). Vigencia: 24/12/16. Aplicación: para las operaciones efectuadas desde el 1/3/17, inclusive”.

j) (1) Registración de comprobantes que respaldan las operaciones de consignación –según lo definido en el art. 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. en 1997 y sus modificaciones– de pollos parrilleros y/u otras aves terminadas y/o sus carnes de la especie “Gallus gallus”, de compraventa de estas aves vivas y de crianza de pollos parrilleros para terceros.

(1) Inciso incorporado por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./S.A. 4.460/19, art. 16, pto. 5 (B.O.: 17/4/19). Vigencia: a partir del 17/4/19, y resultará de aplicación optativa para las operaciones que se efectúen desde el día siguiente a su publicación y obligatoria para las operaciones que se efectúen desde el día 1/6/19, inclusive.

k) (1) Registración de comprobantes que respaldan la adquisición de caña de azúcar, por parte de los ingenios azucareros.

(1) Inciso incorporado por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./S.A. 4.519/19, art. 24, pto. 6 (B.O.: 11/7/19). Vigencia: a partir del 11/7/19, y resultará de aplicación a partir del 1/12/19 por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./M.A.G. y P. 4.565/19 (B.O.: 30/8/19). Anteriormente, la aplicación era a partir del 1/9/19.

CAPITULO G - Plazos para registrar

Artículo 46 – Momento. La registración de los comprobantes emitidos o recibidos se efectuará dentro de los primeros quince días corridos del mes inmediato siguiente a aquél en el cual se haya producido su emisión o recepción.

Cuando se trate de sujetos que poseen el carácter de responsables inscriptos ante el impuesto al valor agregado, la registración de los comprobantes emitidos o recibidos en cada mes calendario se realizará hasta el día hábil inmediato anterior –del mes inmediato siguiente– a aquél en el cual corresponda presentar la declaración jurada mensual del citado impuesto”.


TITULO IV - Habilitación de puntos de venta o emisión (1)

(1) Denominación sustituida por Res. Gral. A.F.I.P. 4.290/18, art. 21, inc. 3 (B.O.: 3/8/18). Vigencia: a partir del 6/8/18, excepto para los casos que se detallan en el art. 29. El texto anterior decía:

TITULO IV - Régimen de información”.

CAPITULO A - Información del código que identifica el lugar o punto de emisión del comprobante

Art. 47 (1) – Operaciones realizadas en forma descentralizada en sucursales, agencias, locales o puntos de venta. Información código de identificación. (3) Se deberá informar a esta Administración Federal el código que identifica el lugar o punto de emisión de los comprobantes, que respaldan las operaciones realizadas y/o el traslado y entrega de bienes o las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.

Asimismo, se suministrará la misma información respecto de los puntos de emisión de comprobantes a que se refieren los incs. e), f), g), h), i), j), k) y l) del art. 8.

La mencionada presentación corresponderá efectuarse:

a) Cuando se inicien actividades, con no menos de tres días hábiles de anticipación a la fecha de inicio.

b) En oportunidad de producirse la habilitación de la sucursal, agencia, local o punto de venta. En dicho supuesto, la referida obligación deberá cumplirse con no menos de tres días hábiles de anticipación a la fecha de inicio de las operaciones en el nuevo lugar habilitado.

c) De tratarse del cierre o baja de la casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de venta, dentro de los cinco días hábiles inmediatos siguientes a aquél en el que tenga lugar dicha circunstancia. Cuando se ingrese la baja de un punto de venta, el mismo no podrá volver a utilizarse.

Asimismo, deberá mantenerse actualizado en el “Sistema Registral”, dentro del menú “Registro tributario”, en la opción “F. 420/D - Declaración de domicilios”, en “Tipo de domicilio”, campo “Locales y establecimientos”, el o los domicilios que se vinculen al punto de emisión de los comprobantes en caso que éste sea modificado y/o habilitado.

Los comprobantes Clase “E” –operaciones de exportación– serán identificados mediante un código asignado e informado a este organismo, bajo la leyenda “Operaciones exportación”.

Por otra parte, los puntos de venta o de emisión de los comprobantes deberán estar vinculados al sistema de facturación mediante el cual se emiten (vg. Controladores Fiscales, factura electrónica, impresión mediante la Res. Gral. A.F.I.P. 100/98, sus modificatorias y complementarias).

(2) La habilitación de los puntos de venta se realizará mediante transferencia electrónica de datos a través del sitio web de este organismo (http://www.afip.gob.ar), para lo cual deberá contar con Clave Fiscal con Nivel de seguridad 3 como mínimo, obtenida conforme con lo establecido por la Res. Gral. A.F.I.P. 3.713/15 y sus modificaciones, ingresando al servicio denominado ‘Administración de puntos de venta y domicilios’. También se utilizará esa aplicación para ingresar las novedades e informar las bajas de los puntos de venta.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.666/14, art. 1, pto. 5 (B.O.: 4/9/14). Vigencia: 4/9/14. El texto anterior decía:

“Artículo 47 – Operaciones realizadas en forma descentralizada en sucursales, agencias, locales o puntos de venta. Información código de identificación. Presentación F. de declaración jurada 446/C. (1) Mediante la presentación del ‘F. de declaración jurada 446/C’, se informará a esta Administración Federal el código que identifica el lugar o punto de emisión de los comprobantes, que respaldan las operaciones realizadas o el traslado y entrega de bienes o las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad. Asimismo, a través de dicha presentación se suministrará la misma información respecto de las operaciones que deben respaldarse con los comprobantes a que se refieren los incs. e), f), g) y h) del art. 8.

La mencionada presentación corresponderá efectuarse:

a) Cuando se inicien actividades, con no menos de tres días hábiles de anticipación a la fecha de inicio.

b) En oportunidad de producirse la habilitación de la sucursal, agencia, local o punto de venta. En dicho supuesto la referida obligación deberá cumplirse con no menos de tres días hábiles de anticipación a la fecha de inicio de las operaciones en el nuevo lugar habilitado.

c) De tratarse del cierre o baja de la casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de venta, dentro de los cinco días hábiles inmediatos siguientes a aquél en el que tenga lugar dicha circunstancia.

Deberá también considerarse como baja o cierre, el traslado del lugar de operaciones oportunamente denunciado –casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de venta– a otra localidad, barrio o paraje o cuando dicho traslado se produzca a más de cinco kilómetros de su anterior ubicación.

En el presente caso corresponderá cubrir en el F. de declaración jurada 446/C, el código correspondiente a la baja que se informe, no pudiendo –sin excepción alguna– ser nuevamente utilizado.

Los comprobantes clase ‘E’ –operaciones de exportación– serán identificados mediante un código asignado e informado a este organismo mediante el F. de declaración jurada 446/C, bajo la leyenda ‘Operaciones exportación’.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.594/14, art. 70, pto. 7 (B.O.: 20/2/14). Vigencia: 20/2/14. El texto anterior decía:

‘(1) Mediante la presentación del F. de declaración jurada 446/C, se informará a esta Administración Federal el código que identifica el lugar o punto de emisión de los comprobantes, que respaldan las operaciones realizadas y/o el traslado y entrega de bienes o las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad. Asimismo, a través de dicha presentación se suministrará la misma información respecto de la compra directa a recolectores de materiales a reciclar –provenientes de residuos ‘posconsumo’ o ‘posindustrial’ incluyendo insumos reutilizables obtenidos en la transformación de los mismos–, efectuadas por los responsables inscriptos en el ‘Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar’ en las categorías indicadas en los incs. a), b), c) y e) del art. 2 de la Res. Gral. A.F.I.P. 2.849/10 y de las operaciones de compra de leche cruda en forma directa a productores primarios’.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.187/11, art. 6, pto. 8 (B.O.: 28/9/11). Vigencia: 28/9/11, inclusive. Las disposiciones establecidas surtirán efecto respecto de las operaciones efectuadas a partir de 1/9/11, inclusive. El texto anterior decía:

‘(1) Mediante la presentación del F. de DD.JJ. 446/C, se informará a esta Administración Federal el código que identifica el lugar o punto de emisión de los comprobantes, que respaldan las operaciones realizadas y/o el traslado y entrega de bienes o las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad. Asimismo, a través de dicha presentación se suministrará la misma información respecto de la compra directa a recolectores de materiales a reciclar –provenientes de residuos ‘posconsumo’ o ‘posindustrial’ , incluyendo insumos reutilizables obtenidos en la transformación de los mismos–, efectuadas por los responsables inscriptos en el ‘Registro de comercializadores de materiales a reciclar’ en las categorías indicadas en los incs. a), b), c) y e) del art. 2 de la Res. Gral. A.F.I.P. 2.849/10’.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 2.887/10, art. 1, pto. 8 (B.O.: 12/8/10). Vigencia: 1/10/10, inclusive. El texto anterior decía:

‘(1) Se informará a esta Administración Federal el código que identifica el lugar o punto de emisión de los comprobantes, que respaldan las operaciones realizadas y/o el traslado y entrega de bienes o las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad, mediante la presentación del F. de declaración jurada 446/C’.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 1.997/06, art. 1, pto. 8 (B.O.: 23/1/06). Vigencia: a partir del 1/3/06, inclusive. El texto anterior decía:

‘Se informará a esta Administración Federal el código que identifica el lugar o punto de emisión de los comprobantes, que respaldan las operaciones realizadas y/o el traslado y entrega de bienes, mediante la presentación del F. de declaración jurada 446/C’.

Nota: por Res. Gral. A.F.I.P. 2.013/06, art. 1 (B.O.: 15/3/06), se aclara que las obligaciones establecidas por la Res. Gral. A.F.I.P. 1.997/06, respecto de los contratos de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad, celebrados con anterioridad al 1/3/06, serán de aplicación a partir del 2/5/06”.

(2) Ultimo párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 4.290/18, art. 21, inc. 4 (B.O.: 3/8/18). Vigencia: a partir del 6/8/18, excepto para los casos que se detallan en el art. 29. El texto anterior decía:

“La habilitación de los puntos de venta se realizará mediante transferencia electrónica de datos a través del sitio web de este organismo (http://www.afip.gob.ar), para lo cual deberá contar con Clave Fiscal habilitada con Nivel de seguridad 2, como mínimo, conforme con lo establecido por la Res. Gral. A.F.I.P. 2.239/07, sus modificatorias y complementarias, ingresando al servicio mencionado en el inc. a) del art. 17 de la Res. Gral. A.F.I.P. 100/98, sus modificatorias y complementarias, seleccionando la opción ‘ABM de puntos de venta’. También se utilizará esa aplicación para ingresar las novedades e informar las bajas de los puntos de venta”.

(3) Primer párrafo sustituido por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./S.A. 4.519/19, art. 24, pto. 7 (B.O.: 11/7/19). Vigencia: a partir del 11/7/19, y resultará de aplicación a partir del 1/12/19 por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./M.A.G. y P. 4.565/19 (B.O.: 30/8/19). Anteriormente, la aplicación era a partir del 1/9/19. El texto anterior decía:

“(1) Se deberá informar a esta Administración Federal el código que identifica el lugar o punto de emisión de los comprobantes, que respaldan las operaciones realizadas y/o el traslado y entrega de bienes o las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad. Asimismo, se suministrará la misma información respecto de los puntos de emisión de comprobantes a que se refieren los incs. e), f), g), h), i), j) y k) del art. 8.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Conj. Gral. A.F.I.P./S.A. 4.460/19, art. 16, pto. 6 (B.O.: 17/4/19). Vigencia: a partir del 17/4/19, y resultará de aplicación optativa para las operaciones que se efectúen desde el día siguiente a su publicación y obligatoria para las operaciones que se efectúen desde el día 1/6/19, inclusive. El texto anterior decía:

‘(1) Se deberá informar a esta Administración Federal el código que identifica el lugar o punto de emisión de los comprobantes, que respaldan las operaciones realizadas, y/o el traslado y entrega de bienes o las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad. Asimismo, se suministrará la misma información respecto de los puntos de emisión de comprobantes a que se refieren los incs. e), f), g), h), i) y j) del art. 8’.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.964/16, art. 14, pto. 6 (B.O.: 23/12/16). Vigencia: 24/12/16. Aplicación: para las operaciones efectuadas desde el 1/3/17, inclusive. El texto anterior decía:

‘(1) Se deberá informar a esta Administración Federal el código que identifica el lugar o punto de emisión de los comprobantes, que respaldan las operaciones realizadas, y/o el traslado y entrega de bienes o las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad. Asimismo, se suministrará la misma información respecto de los puntos de emisión de comprobantes a que se refieren los incs. e), f), g), h) e i) del art. 8’.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.903/16, art. 12, pto. 7 (B.O.: 14/7/16). Vigencia: 14/7/16. Aplicación: para las operaciones efectuadas desde el 1/11/16, inclusive. El texto anterior decía:

‘Se deberá informar a esta Administración Federal el código que identifica el lugar o punto de emisión de los comprobantes, que respaldan las operaciones realizadas y/o el traslado y entrega de bienes o las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad. Asimismo, se suministrará la misma información respecto de los puntos de emisión de comprobantes a que se refieren los incs. e), f), g) y h) del art. 8’”.

CAPITULO B - Controladores Fiscales. Denuncia de utilización de sistemas no manuales para la emisión de comprobantes

Art. 48 – Dejado sin efecto por Res. Gral. A.F.I.P. 4.290/18, art. 21, inc. 5 (B.O.: 3/8/18). Vigencia: a partir del 6/8/18, excepto para los casos que se detallan en el art. 29. Su texto decía: “Denuncia de utilización. Aplicación Res. Gral. D.G.I. 4.104, texto sustituido por la Res. Gral. A.F.I.P. 259/98. Los sujetos obligados a usar el equipamiento electrónico denominado ‘Controlador Fiscal’ denunciarán su utilización, de acuerdo con lo establecido por la Res. Gral. D.G.I. 4.104, texto sustituido por la Res. Gral. A.F.I.P. 259/98, sus modificatorias y complementarias”.

Art. 49 – Dejado sin efecto por Res. Gral. A.F.I.P. 4.290/18, art. 21, inc. 5 (B.O.: 3/8/18). Vigencia: a partir del 6/8/18, excepto para los casos que se detallan en el art. 29. Su texto decía: “Presentaciones. Lugar. Las presentaciones dispuestas en los Caps. A y B, precedentes, se efectuarán ante la dependencia de esta Administración Federal en la cual el contribuyente y/o responsable se encuentre inscripto.

Asimismo, dichas presentaciones podrán realizarse ante la dependencia de este organismo en cuya jurisdicción se encuentra el domicilio de la sucursal, agencia, local o punto de venta descentralizado”.

CAPITULO C - Régimen de información. Situaciones especiales

Art. 50 (1) – Dejado sin efecto por Res. Gral. A.F.I.P. 4.290/18, art. 21, inc. 5 (B.O.: 3/8/18). Vigencia: a partir del 6/8/18, excepto para los casos que se detallan en el art. 29. Su texto decía: Sujetos. Obligaciones. Cumplimiento. Presentación de declaración jurada. Requisitos. Plazo. Cese de actividad. Los responsables inscriptos y los exentos en el impuesto al valor agregado que, en forma simultánea, imprimen uno o más datos, que corresponde consignar en forma preimpresa, y emiten el comprobante (autoimpresores), están obligados a suministrar la información conforme con lo previsto en el Tít. III de la Res. Gral. A.F.I.P. 100/98, sus modificatorias y complementarias.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.666/14, art. 1, pto. 6 (B.O.: 4/9/14). Vigencia: 4/9/14. El texto anterior decía:

“Artículo 50 Sujetos. Obligaciones. Cumplimiento. Presentación de declaración jurada. Requisitos. Plazo. Cese de actividad. Los sujetos que se enuncian a continuación están obligados a suministrar la siguiente información:

a) Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que en forma simultánea imprimen uno o más datos, que corresponde consignar en forma preimpresa, y emiten el comprobante (autoimpresores): la requerida por la Res. Gral. A.F.I.P. 100/98, sus modificatorias y complementarias, en su Tít. III –Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores–.

b) Responsables exentos ante el impuesto al valor agregado que en forma simultánea imprimen –uno o más datos que corresponde consignar en forma preimpresa– y emiten el comprobante, a que se refiere el art. 21 de la presente: por semestre calendario y con relación a los comprobantes emitidos (facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clase ‘C’, y facturas o documentos equivale, notas de débito y notas de crédito, de exportación –clase ‘E’–) lo siguiente:

1. Ultimo número de cada tipo de comprobante autoimpreso utilizado por punto de venta en el período informado.

2. Ultimo número de cada tipo de comprobante preimpreso utilizado por punto de venta en el período informado.

Esta obligación se cumplirá mediante la presentación de una nota, con carácter de declaración jurada y en los términos de la Res. Gral. A.F.I.P. 1.128/01, ante la dependencia de esta Administración Federal en la que dichos sujetos se encuentren inscritos, firmada por el responsable o persona debidamente autorizada, hasta el décimo día hábil administrativo de los meses de julio y enero, para la información correspondiente al primero y segundo semestre de cada año, respectivamente.

En caso de cese de actividad la obligación se cumplirá hasta el décimo día hábil administrativo del mes inmediato siguiente al de producido el cese”.


TITULO V - Impresión de comprobantes por imprenta. Requisitos y obligaciones. Régimen de información

CAPITULO A - Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores

Art. 51 (1) – Impresión e importación de comprobantes para terceros. Aplicación Res. Gral. A.F.I.P. 100/98. Para la impresión e importación para terceros cuando se trate de los comprobantes indicados en el art. 1 de la Res. Gral. A.F.I.P. 100/98, sus modificatorias y complementarias, resultará de aplicación lo establecido por dicha norma.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.666/14, art. 1, pto. 7 (B.O.: 4/9/14). Vigencia: 4/9/14. El texto anterior decía:

“Artículo 51 – Impresión e importación de comprobantes para terceros. Aplicación Res. Gral. A.F.I.P. 100/98. Para la impresión e importación para terceros de los comprobantes que se enuncian a continuación será de aplicación lo establecido por la Res. Gral. A.F.I.P. 100/98, sus modificatorias y complementarias –Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores–:

a) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clase ‘A’ y ‘B’.

b) Facturas, notas de débito y notas de crédito, de exportación –clase ‘E’–.

c) Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales.

d) Remitos clase ‘R’.

e) Demás comprobantes indicados en el Anexo II, apart. ‘B’, de la citada Res. Gral. A.F.I.P. 100/98, sus modificatorias y complementarias.

f) (1) Comprobantes que respaldan las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.

g) (2) Comprobantes que respaldan las operaciones de compra directa a recolectores de materiales a reciclar –provenientes de residuos de cualquier origen ‘posconsumo’ o ‘posindustrial’ , incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos– por los sujetos inscriptos en el “Registro de comercializadores de materiales a reciclar” en las categorías indicadas en los incs. a), b), c) y e) del art. 2 de la Res. Gral. A.F.I.P. 2.849/10.

h) (3) Comprobantes que respalden las compras directas a productores primarios de leche cruda.

i) (4) Comprobante de compra primaria para el sector pesquero marítimo.

j) (5) Comprobante de consignación primaria para el sector pesquero marítimo.

(1) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 1.997/06, art. 1, pto. 9 (B.O.: 23/1/06). Vigencia: a partir del 1/3/06, inclusive.

(2) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 2.887/10, art. 1, pto. 9 (B.O.: 12/8/10). Vigencia: 1/10/10, inclusive.

(3) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.187/11, art. 6, pto. 9 (B.O.: 28/9/11). Vigencia: 28/9/11, inclusive. Las disposiciones establecidas surtirán efecto respecto de las operaciones efectuadas a partir de 1/9/11, inclusive.

(4) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.594/14, art. 70, pto. 8 (B.O.: 20/2/14). Vigencia: 20/2/14.

(5) Inciso incorporado por Res. Gral. A.F.I.P. 3.594/14, art. 70, pto. 8 (B.O.: 20/2/14). Vigencia: 20/2/14.

Nota: por Res. Gral. A.F.I.P. 2.013/06, art. 1 (B.O.: 15/3/06), se aclara que las obligaciones establecidas por la Res. Gral. A.F.I.P. 1.997/06, respecto de los contratos de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad, celebrados con anterioridad al 1/3/06, serán de aplicación a partir del 2/5/06”.

Art. 52 (1) – Sujetos responsables inscriptos en el I.V.A. Obligaciones. Los sujetos responsables inscriptos, los exentos y los no alcanzados en el impuesto al valor agregado, y los adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) –por los comprobantes mencionados en el artículo anterior–, están obligados a solicitar su autorización de impresión y/o importación de acuerdo con lo establecido por la Res. Gral. A.F.I.P. 100/98, sus modificatorias y complementarias.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.666/14, art. 1, pto. 8 (B.O.: 4/9/14). Vigencia: 4/9/14. El texto anterior decía:

“Artículo 52 – Sujetos responsables inscriptos en el I.V.A. Obligaciones. Los sujetos responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado –por los comprobantes mencionados en el artículo anterior– están obligados a solicitar su impresión y/o importación de acuerdo con lo establecido por la Res. Gral. A.F.I.P. 100/98 sus modificatorias y complementarias –Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores–”.

CAPITULO B - Impresión e importación de remitos Clase “X” (1)

(1) Denominación del capítulo sustituida por Res. Gral. A.F.I.P. 3.666/14, art. 1, pto. 9 (B.O.: 4/9/14). Vigencia: 4/9/14. El texto anterior decía:

“CAPITULO B - Impresión e importación de comprobantes Clase ‘C’ y/o ‘E’ y de remitos Clase ‘X’”.

Art. 53Sujetos obligados. Presentación nota. Plazo. (1) Los sujetos que efectúen la impresión de remitos Clase “X”–para responsables inscriptos, exentos o no alcanzados frente al impuesto al valor agregado o adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)– quedan obligados a exigir a los respectivos locatarios la presentación de una nota que contendrá los siguientes datos:

a) Apellido y nombres, razón social o denominación y domicilio comercial.

b) Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).

c) Carácter que reviste respecto del impuesto al valor agregado o, en su caso, de sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).

La precitada nota deberá presentarse –con anterioridad a la realización del trabajo de impresión– al responsable de la misma, quien deberá mantenerla en archivo juntamente con el duplicado del comprobante emitido por el respectivo trabajo.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.666/14, art. 1, pto. 10 (B.O.: 4/9/14). Vigencia: 4/9/14. El texto anterior decía:

“Los sujetos que efectúen la impresión de facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito clase ‘C’ y/o, ‘E’ y de remitos clase ‘X’ –para (1) exentos frente al impuesto al valor agregado o inscriptos en el Régimen Simplificado (monotributo)– quedan obligados a exigir a los respectivos locatarios la presentación de una nota que contendrá los siguientes datos:

a) Apellido y nombres, denominación o razón social y domicilio comercial.

b) Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).

c) Carácter que reviste respecto del impuesto al valor agregado o, en su caso, de pequeño contribuyente inscripto en el Régimen Simplificado (monotributo).

(1) Expresión eliminada por Res. Gral. A.F.I.P. 1.697/04, art. 1, pto. 7 (B.O.: 1/7/04). La expresión decía: ‘... responsables no inscriptos o ...’”.

Art. 54Responsables de la impresión de comprobantes. Registro consignación de datos. Los responsables a que se refiere el artículo precedente llevarán un registro en el que consignarán:

a) la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de quien efectuó la contratación del trabajo; y

b) el número del primero y último de los comprobantes impresos.

Segundo párrafo eliminado por Res. Gral. A.F.I.P. 4.597/19, art. 18, pto. 5 (B.O.: 1/10/19). Vigencia: a partir del 1/10/19. Su texto decía: “Esta obligación podrá cumplirse mediante los libros o registros utilizados a los fines establecidos en el Tít. III –Registración– de esta resolución general”.

En el precitado registro también se dejará constancia de aquellos casos en que:

a) La numeración preimpresa no guarde la consecutividad exigida por la presente –los comprobantes deben tener numeración preimpresa, consecutiva y progresiva–.

b) Los comprobantes se impriman sin la correspondiente numeración.

Art. 55Información. Entrega de soportes magnéticos y F. de declaración jurada 479. Formalización. Plazo. Artículo dejado sin efecto por Res. Gral. A.F.I.P. 3.666/14, art. 1, pto. 11 (B.O.: 4/9/14). Vigencia: 4/9/14. Su texto decía: “Los trabajos de impresión realizados –por los sujetos comprendidos en el art. 53– serán informados, por semestre calendario, a este organismo.

La información requerida se suministrará mediante la entrega de:

a) soportes magnéticos, conforme a lo establecido por la Res. Gral. D.G.I. 2.733 y sus modificaciones, los que deberán observar las especificaciones técnicas y diseños de registros que se disponen en el Anexo XII de la Res. Gral. D.G.I. 3.419, sus modificatorias y complementarias, según texto aprobado por la Res. Gral. D.G.I. 3.776; o

b) F. de declaración jurada 479, cuando las locaciones informadas no superen la cantidad de veintinueve. A tal fin, en dicho formulario se sustituirá en el cuadro correspondiente a ‘Período informado’, la palabra ‘Cuatrimestre’ por ‘Semestre’, y se testarán el número ordinal “3” y su cuadro correspondiente.

La presentación de los elementos –soportes magnéticos o F. 479– se formalizará hasta el último día hábil, inclusive, del mes inmediato siguiente al de finalización de cada uno de los respectivos semestres calendarios, en la dependencia de esta Administración Federal en la que el contribuyente o responsable se encuentre inscripto”.

CAPITULO C - Impresión e importación de comprobantes. Situaciones especiales

Impresión por imprenta realizada directamente por el contribuyente o por una empresa radicada en el extranjero

Art. 56 (1) – Cuando la impresión por imprenta de los comprobantes remitos Clase “X” fuera realizada directamente por los contribuyentes y/o responsables o, en su caso, por empresas establecidas en el extranjero, los sujetos usuarios de dichos comprobantes quedan obligados a llevar el registro dispuesto en el art. 54.

De realizarse la impresión en el extranjero, los contribuyentes y/o responsables quedan obligados a guardar copia de la factura o documentación emitida por la empresa impresora que acredite el trabajo realizado junto con el registro dispuesto en el art. 54.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.666/14, art. 1, pto. 12 (B.O.: 4/9/14). Vigencia: 4/9/14. El texto anterior decía:

“Artículo 56 – Obligaciones. Presentación de F. de declaración jurada 479 y copia de factura o documentación emitida por la empresa impresora. Cuando la impresión por imprenta de los comprobantes (facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito clase ‘C’ y/o ‘E’ y remitos clase ‘X’), fuera realizada directamente por los contribuyentes y/o responsables o, en su caso, por empresas establecidas en el extranjero, los sujetos usuarios de dichos comprobantes quedan obligados a:

a) Llevar el registro dispuesto en el art. 54; y

b) informar los trabajos de impresión realizados, de acuerdo con lo establecido en el art. 55.

De realizarse la impresión en el extranjero los contribuyentes y/o responsables quedan obligados a presentar juntamente con el F. de declaración jurada 479, copia de la factura o documentación emitida por la empresa impresora, que acredite el trabajo realizado”.

Impresión por imprenta encargada por un tercero que actúa como intermediario

Art. 57 (1) – Nota. Procedimiento de entrega. Cuando la impresión por imprenta de los comprobantes remitos Clase ‘X’ fuera encargada por un tercero en carácter de intermediario, la nota a que se refiere el art. 53 será entregada por el contribuyente y/o responsable al intermediario, quien, a su vez, deberá entregarla a quien efectivamente realice el trabajo de impresión.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.666/14, art. 1, pto. 13 (B.O.: 4/9/14). Vigencia: 4/9/14. El texto anterior decía:

“Artículo 57 – Nota. Procedimiento de entrega. Cuando la impresión por imprenta de los comprobantes (facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito clase ‘C’ y/o ‘E’ y remitos clase ‘X’), fuera encargada por un tercero en carácter de intermediario, la nota a que se refiere el art. 53 será entregada por el contribuyente y/o responsable al intermediario, quien a su vez, deberá entregarla a quien efectivamente realice el trabajo de impresión”.

Impresión del propio comprobante mediante sistemas con tecnología láser o electrónica por deposición de iones

Art. 58 (1) – Autoimpresores. Impresión de comprobantes sin intervención de una imprenta. Obligaciones. Los autoimpresores que impriman sus comprobantes remitos Clase “X”, sin la intervención de una imprenta, quedan obligados a llevar el registro dispuesto en el art. 54.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 3.666/14, art. 1, pto. 14 (B.O.: 4/9/14). Vigencia: 4/9/14. El texto anterior decía:

“Artículo 58 – Autoimpresores. Impresión de comprobantes sin intervención de una imprenta. Obligaciones. Los autoimpresores –responsables no inscriptos y/o sujetos exentos, en el impuesto al valor agregado, comprendidos en el art. 21– que impriman sus comprobantes (facturas o documentos documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clase “C” y/o “E” y remitos clase “X”) mediante la utilización de sistemas con tecnología láser o electrónica por deposición de iones –a que se refiere el art. 22–, sin la intervención de una imprenta, quedan obligados a:

a) Llevar el registro dispuesto en el art. 54; y

b) informar los trabajos de impresión realizados, de acuerdo con lo establecido en el art. 55”.

Boleto o entrada para el acceso oneroso a los salones de baile, discotecas, bailantas y similares

Art. 59Impresión por imprenta del comprobante. Capítulo B. Alcance. La impresión por imprenta del comprobante –boleto o entrada– que permite el acceso oneroso a los lugares habilitados por parte de los sujetos que se dedican a la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares, está alcanzada por lo establecido en el Cap. B precedente.


TITULO VI - Disposiciones generales

Conservación de los comprobantes (1)

(1) Título sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 4.597/19, art. 18, pto. 6 (B.O.: 1/10/19). Vigencia: a partir del 1/10/19. El texto anterior decía:

Conservación de comprobantes y registros”.

Art. 60 (1) – Los comprobantes, comprendidos en la presente, deberán permanecer a disposición de esta Administración Federal en el domicilio fiscal del contribuyente y/o responsable.

(1) Artículo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 4.597/19, art. 18, pto. 7 (B.O.: 1/10/19). Vigencia:

Vigencia: desde la fecha en que, según lo indicado en los incisos siguientes, los sujetos alcanzados se encuentren obligados a la registración electrónica de las operaciones mediante la generación y presentación del “Libro de I.V.A. digital”.

1. A partir del período octubre de 2019, para los responsables inscriptos en IVA que sean habilitados a realizar la presentación simplificada del “Libro de I.V.A. digital” y que hayan sido notificados por AFIP en su domicilio fiscal electrónico, respecto de su inclusión.

2. A partir del período enero de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en IVA durante el año calendario 2018 por un importe igual o inferior a pesos quinientos mil ($ 500.000).

3. A partir del período marzo de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en IVA durante el año calendario 2018 por un importe superior a pesos quinientos mil ($ 500.000) e inferior o igual a pesos dos millones ($ 2.000.000).

4. A partir del período mayo de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en IVA durante el año calendario 2018 por un importe superior a pesos dos millones ($ 2.000.000).

5. A partir del período julio de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que no se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19.

6. A partir del período julio de 2020, para los responsables exentos ante el IVA.

Por los períodos hasta junio de 2020 inclusive, se continuará con la registración electrónica según lo dispuesto en el Tít. II de la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14.

El texto anterior decía:

“Artículo 60 – Lugar. Los comprobantes y los libros o registros, comprendidos en la presente, deberán permanecer a disposición de esta Administración Federal en el domicilio fiscal del contribuyente y/o responsable”.

Art. 61Copias y originales de los comprobantes - Título II y libros o registros utilizados - Título III. Norma aplicable. Remito, guía, notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos análogos.

(1) Las copias y los originales de los comprobantes –indicados en el Tít. II– emitidos o recibidos, respectivamente (así como las cintas testigos o de auditoría, las copias de los recibos emitidos y los documentos fiscales emitidos mediante el equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal”), serán conservados en archivo, de acuerdo con lo establecido por el art. 48 del Dto. 1.397, de fecha 12 de junio de 1979, y sus modificatorios, reglamentario de la Ley 11.683, t.o. en 1998 y sus modificaciones.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 4.597/19, art. 18, pto. 8 (B.O.: 1/10/19).

Vigencia: desde la fecha en que, según lo indicado en los incisos siguientes, los sujetos alcanzados se encuentren obligados a la registración electrónica de las operaciones mediante la generación y presentación del “Libro de I.V.A. digital”.

1. A partir del período octubre de 2019, para los responsables inscriptos en IVA que sean habilitados a realizar la presentación simplificada del “Libro de I.V.A. digital” y que hayan sido notificados por AFIP en su domicilio fiscal electrónico, respecto de su inclusión.

2. A partir del período enero de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en IVA durante el año calendario 2018 por un importe igual o inferior a pesos quinientos mil ($ 500.000).

3. A partir del período marzo de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en IVA durante el año calendario 2018 por un importe superior a pesos quinientos mil ($ 500.000) e inferior o igual a pesos dos millones ($ 2.000.000).

4. A partir del período mayo de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en IVA durante el año calendario 2018 por un importe superior a pesos dos millones ($ 2.000.000).

5. A partir del período julio de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que no se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19.

6. A partir del período julio de 2020, para los responsables exentos ante el IVA.

Por los períodos hasta junio de 2020 inclusive, se continuará con la registración electrónica según lo dispuesto en el Tít. II de la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14.

El texto anterior decía:

“Las copias y los originales de los comprobantes –indicados en el Tít. II– emitidos o recibidos, respectivamente (inclusive las cintas testigos o de auditoría, las copias de los recibos emitidos y los documentos fiscales emitidos mediante el equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal”) y los libros o registros utilizados –según lo dispuesto en el Tít. III–, serán conservados en archivo, de acuerdo con lo establecido por el art. 48 de la reglamentación de la Ley 11.683, t.o. en 1998 y sus modificaciones”.

El remito, la guía, o documento equivalente; las notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas características, serán conservados durante un período no inferior a los dos años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive.

Los originales y las copias de los comprobantes que por error u otro motivo no hayan sido empleados serán inutilizados mediante la leyenda “Anulado” –o cualquier otro procedimiento que permita constatar dicha circunstancia– y conservados debidamente archivados.

Régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes (1)

(1) Título sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 4.597/19, art. 18, pto. 9 (B.O.: 1/10/19). Vigencia: a partir del 1/10/19. El texto anterior decía:

Régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes y de registración de operaciones”.

Art. 62Responsables inscriptos o exentos en el I.V.A. Opción del régimen. De conformidad con lo establecido por la Res. Gral. A.F.I.P. 1.361/02, los sujetos que revistan el carácter de responsables inscritos o exentos frente al impuesto al valor agregado, podrán optar por el régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados de comprobantes electrónicos.

(1) Segundo párrafo eliminado por Res. Gral. A.F.I.P. 4.597/19, art. 18, pto. 10 (B.O.: 1/10/19).

Vigencia: desde la fecha en que, según lo indicado en los incisos siguientes, los sujetos alcanzados se encuentren obligados a la registración electrónica de las operaciones mediante la generación y presentación del “Libro de I.V.A. digital”.

1. A partir del período octubre de 2019, para los responsables inscriptos en IVA que sean habilitados a realizar la presentación simplificada del “Libro de I.V.A. digital” y que hayan sido notificados por AFIP en su domicilio fiscal electrónico, respecto de su inclusión.

2. A partir del período enero de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en IVA durante el año calendario 2018 por un importe igual o inferior a pesos quinientos mil ($ 500.000).

3. A partir del período marzo de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en IVA durante el año calendario 2018 por un importe superior a pesos quinientos mil ($ 500.000) e inferior o igual a pesos dos millones ($ 2.000.000).

4. A partir del período mayo de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en IVA durante el año calendario 2018 por un importe superior a pesos dos millones ($ 2.000.000).

5. A partir del período julio de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que no se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19.

6. A partir del período julio de 2020, para los responsables exentos ante el IVA.

Por los períodos hasta junio de 2020 inclusive, se continuará con la registración electrónica según lo dispuesto en el Tít. II de la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14.

Su texto decia:

“A su vez, los responsables comprendidos en el Tít. III, Cap. D, almacenarán en forma electrónica las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos”.

Incumplimientos totales o parciales. Sanciones

Art. 63Sanciones. Norma aplicable. (1) Los incumplimientos a las disposiciones establecidas en la presente norma darán lugar a las sanciones previstas en la Ley 11.683, t.o. en 1998 y sus modificaciones.

Asimismo, los consumidores finales de bienes y servicios o quienes según las leyes tributarias deben recibir ese tratamiento, que no exigieran la entrega de facturas o comprobantes que documenten las operaciones, serán pasibles de la sanción establecida en el art. 10 de la citada ley.

(1) Primer párrafo sustituido por Res. Gral. A.F.I.P. 1.970/05, art. 9 (B.O.: 23/11/05). El texto anterior decía:

“Los contribuyentes y responsables que no cumplan con las obligaciones establecidas en la presente norma, serán pasibles de las sanciones establecidas en los arts. 39 y 40 de la Ley 11.683, t.o. en 1998 y sus modificaciones”.

Art. 64Citas de la Res. Gral. D.G.I. 3.419 en disposiciones vigentes. Referencia a la presente. Toda cita efectuada en disposiciones vigentes respecto de la Res. Gral. D.G.I. 3.419, sus modificatorias y complementarias, debe entenderse referida a esta norma.

Art. 65Aprobación de Anexos I a VII. Apruébanse los Anexos I, II, III, IV, V, VI, y VII, que forman parte de la presente.

Art. 66Vigencia. Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día 1 de abril de 2003, inclusive.

Art. 67Déjanse sin efecto la Res. Gral. D.G.I. 3.419, sus modificatorias y complementarias. Vigencia. A partir de la fecha indicada en el artículo anterior déjanse sin efecto la Res. Gral. D.G.I. 3.419, sus modificatorias y complementarias, que se detallan en el Anexo VII de la presente.

No obstante lo indicado precedentemente conservarán su vigencia:

a) Fs. de declaración jurada 445/B y 479. Los Fs. de declaración jurada 445/B y 479.

b) Especificaciones técnicas y diseños de registros del Anexo XII de la Res. Gral. D.G.I. 3.419, sus modificatorias y complementarias, según texto aprobado por Res. Gral. D.G.I. 3.776. Las especificaciones técnicas y diseños de registros que se disponen en el Anexo XII de la Res. Gral. D.G.I. 3.419, sus modificatorias y complementarias, según texto aprobado por la Res. Gral. D.G.I. 3.776.

c) Modelo de comprobantes clase “C” consignados en Anexos V y V Bis de la Res. Gral. D.G.I. 3.419, sus modificatorias y complementarias. Los modelos de comprobantes clase “C”, consignados en los Anexos V y V bis de la Res. Gral. D.G.I. 3.419, sus modificatorias y complementarias.

d) Modelo de comprobante de compra de bienes usados establecido por Res. Gral. D.G.I. 3.744. El modelo de comprobante de compra de bienes usados a consumidores finales establecido por la Res. Gral. D.G.I. 3.744 en su anexo, con los requisitos indicados al respecto por la Res. Gral. A.F.I.P. 100/98, sus modificatorias y complementarias.

e) Modelo de boleto o entrada a salones de bailes, discotecas, bailantas y similares. dispuesto por Res. Gral. D.G.I. 4.027. El modelo de boleto o entrada a salones de bailes, discotecas, bailantas, y similares dispuesto por la Res. Gral. D.G.I. 4.027, en sus Anexos III y IV.

Asimismo, los modelos de comprobantes clase “A” y “B” y remitos clase “R” vigentes son los aprobados por la Res. Gral. A.F.I.P. 100/98, sus modificatorias y complementarias.

Art. 68De forma. De forma.


ANEXOS

Anexo I: “A. Excepciones a la obligación de emisión de comprobantes”. “B. Situaciones en las que los comprobantes a emitir y entregar deban reunir todos los requisitos establecidos por la presente resolución general y/o por la Res. Gral. A.F.I.P. 100/98”.

Anexo II: “A. Datos que deben contener los comprobantes clase A, B, C o E”. “B. Ubicación de los datos en el comprobante”.

• Anexo III: anexo dejado sin efecto por Res. Gral. A.F.I.P. 3.666/14, art. 1, pto. 24 (B.O.: 4/9/14). Vigencia: 4/9/14. Su texto decía: “Autoimpresores. (1) Sujetos exentos en el impuesto al valor agregado”.

(1) Expresión eliminada por Res. Gral. A.F.I.P. 1.697/04, art. 1, pto. 17 (B.O.: 1/7/04). La expresión decía: “... Responsables no inscriptos y/o ...”.

Anexo IV: “Emisión de comprobantes especiales: A. Con relación a la operación y/o al documento que la respalda”. “B. Con relación a la actividad”.

Anexo V: “Datos que deben contener los remitos, las guías, o documentos equivalentes”.

Anexo VI eliminado por Res. Gral. A.F.I.P. 4.597/19, art. 18, pto. 14 (B.O.: 1/10/19).

Vigencia: desde la fecha en que, según lo indicado en los incisos siguientes, los sujetos alcanzados se encuentren obligados a la registración electrónica de las operaciones mediante la generación y presentación del “Libro de I.V.A. digital”.

1. A partir del período octubre de 2019, para los responsables inscriptos en IVA que sean habilitados a realizar la presentación simplificada del “Libro de I.V.A. digital” y que hayan sido notificados por AFIP en su domicilio fiscal electrónico, respecto de su inclusión.

2. A partir del período enero de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en IVA durante el año calendario 2018 por un importe igual o inferior a pesos quinientos mil ($ 500.000).

3. A partir del período marzo de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en IVA durante el año calendario 2018 por un importe superior a pesos quinientos mil ($ 500.000) e inferior o igual a pesos dos millones ($ 2.000.000).

4. A partir del período mayo de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en IVA durante el año calendario 2018 por un importe superior a pesos dos millones ($ 2.000.000).

5. A partir del período julio de 2020, para los responsables inscriptos en IVA que no se encuentren obligados a presentar el régimen de información de compras y ventas previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 con anterioridad al 1/10/19.

6. A partir del período julio de 2020, para los responsables exentos ante el IVA.

Por los períodos hasta junio de 2020 inclusive, se continuará con la registración electrónica según lo dispuesto en el Tít. II de la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14.

Su texto decía:

“• Anexo VI: ‘A. Datos que debe contener la registración’. ‘B. Sustitución de los datos identificatorios por un número de código. Registración mediante métodos manuales’. ‘C. Modalidad de la registración. Situaciones especiales’”.

Anexo VII: “A. Resoluciones generales modificatorias”. “B. Resoluciones generales complementarias”. “C. Circulares complementarias”.